Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если организация корректирует налоговую базу по сделкам с взаимозависимыми лицами?

Согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ если организация в сделке между взаимозависимыми лицами применила цены на товары (работы, услуги), не соответствующие рыночным ценам, и такое несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, организация вправе самостоятельно откорректировать налоговую базу и суммы налогов по истечении календарного года.

В письме от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, как отражается корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в декларации за 2012 год.

Налоговое ведомство разъяснило, что сумма такой корректировки отражается по строке 107 Приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. При этом к декларации рекомендуется приложить пояснительную записку со сведениями о контролируемых сделках, в отношении которых откорректирована налоговая база и сумма налога. Так, в пояснительной записке, в частности, указывается номер и дата договора, стоимость предмета сделки согласно договору, сумма произведенной корректировки, а также данные об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или предпринимателя и иная значимая, по мнению организации, информация.

В "1С:Предприятии 8" пользователи могут отразить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль до рыночных цен с помощью проводки - Дебет 62.01 Кредит 91.01.

• вид статьи в субконто 91 счета - Корректировка прибыли до рыночных цен;
• сумма НУ по кредиту и отрицательная сумма ПР по кредиту.

При этом отсутствуют сумма БУ и сумма дебета НУ.

Новость подготовлена специалистами ИТС