ФНС России рассказала, как заполнить налоговый расчет о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах. Соответствующие разъяснения приводятся в письме от 20.06.2019 № СД-4-3/11937@.
В ведомстве пояснили, что доходы иностранной организации признаются доходами от источников в РФ. Расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ. Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.
Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Обязанность по представлению налогового расчета возникает с момента фактической выплаты дохода от источников в РФ.
Если доход не подлежит налогообложению, то строки 080-140 подраздела 3.2 формы не заполняются (проставляются нули).
По строке 160 «Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога» подраздела 3.2 Раздела 3 указывается норма по вопросам налогообложения, устанавливающая пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040.
Если в истекшем квартале агент не производит выплат иностранной организации, подлежащих отражению в разделе 3, то в расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только раздел 1 и раздел 2. Включение в расчет раздела 3 не требуется.
