ФНС разъяснила, какие расхождения выявляют налоговые органы при проверке деклараций по НДС и отчетности по прослеживаемым товарам.
В своем письме от 08.04.2022 № 08-05/0369@ ведомство отмечает, что при обработке сведений, содержащихся в Национальной системе прослеживаемости товаров (НСПТ), в автоматизированном режиме выявляются следующие расхождения:
а) формируемые при сопоставлении реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС либо Отчете об операциях продавца и покупателя:
- отсутствие записи о счете-фактуре у продавца в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях;
- количество товара, указанное в счете-фактуре (УПД) в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях у продавца, не совпадает с количеством товара, указанным в счете-фактуре (УПД) в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях у покупателя;
- данные счета-фактуры (УПД) в книге продаж в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях агента (комиссионера) не соответствуют данным счета-фактуры (УПД), отраженным у принципала (комитента) и у покупателя (риск срабатывает по одному или нескольким реквизитам прослеживаемости (РНПТ, стоимости товара, количеству товара));
б) формируемые при наличии несоответствия реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС, Отчете об операциях, счете-фактуре либо УПД, реквизитам, имеющимся в НСПТ:
- в системе прослеживаемости отсутствуют сведения о поступлении товара с указанным РНПТ (нет зарегистрированных сведений о декларации на товары, уведомлении о зарегистрированных остатках или ввозе товара в РФ из ЕАЭС);
- количество реализованного по счету-фактуре или УПД товара превышает количество ввезенного товара;
- в счете-фактуре (УПД) указана единица измерения, отличная от указанной в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости.
