ФНС РФ разъяснила, какие ставки земельного налога применяют при налогообложении участков, на которых расположены гостевые дома.
В своем письме от 03.03.2026 № БС-36-21/1643@ ведомство отмечает, что Федеральный закон от 07.06.2025 № 127-ФЗ определяет гостевой дом как тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.
Для присвоения индивидуальному жилому дому типа средства размещения «гостевой дом» такой дом должен размещаться на земельном участке, который отнесен к категории земель населенных пунктов и вид разрешенного использования которого предусматривает индивидуальное жилищное строительство, ведение личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), ведение гражданами садоводства для собственных нужд.
В гостевых домах оказываются платные услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, а также иные услуги в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.08.2025 № 1345.
Статьей 394 НК РФ установлены предельные ставки по земельному налогу. Так, местные власти вправе установить ставку земельного налога не более 0,3% в отношении:
- участков, занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, за исключением участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, за исключением участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
В отношении прочих земельных участков предельная налоговая ставка составляет 1,5%.
В связи с этим, по мнению ФНС, в отношении занятых гостевыми домами участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, исчисление суммы земельного налога производится по ставке, не превышающей 1,5%.
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Cristian Barleanu / Shutterstock / Fotodom.
