Минфин разъяснил, какую ставку НДС должна применять российская компания в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке из европейской страны в РФ, осуществляемой по договору с компанией из Казахстана.
В письме от 16.04.2025 № 03-07-13/1/37896 отмечается, что порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
Пунктом 28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» протокола предусмотрено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
На основании пункта 29 протокола место реализации работ (услуг) определяется по месту исполнителя работ (услуг), в случае если работы (услуги) не поименованы в подпунктах 1 - 4 данного пункта.
Поскольку услуги по перевозке не поименованы в подпунктах 1 - 4 пункта 29 протокола, место реализации этих услуг для целей НДС определяется по месту нахождения исполнителя таких услуг.
Таким образом, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых российской организацией заказчику из Казахстана, в целях применения НДС признается территория России, и такие услуги облагаются налогом в РФ по ставкам, установленным статьей 164 НК РФ.
Так, согласно статье 164 НК РФ, НДС по ставке 0% облагаются услуги по международной перевозке. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории РФ.
Соответственно, в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Западная Европа – Россия, оказываемых российской организацией по договору с компанией из Казахстана, применяется ставка НДС 0%.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Siwakorn1933 / Shutterstock / Fotodom.
