Минфин уточнил порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
В письме ведомства от 14.04.2022 № 03-03-06/1/32850 сообщается, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в которые включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. Если сумма резерва больше, чем сумма остатка предыдущего периода, разница включается во внереализационные расходы.
Ограничение в размере 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше) применяется к расчетной сумме резерва, исчисленной по результатам инвентаризации по всем долгам, соответствующим понятию сомнительного долга.
