Минфин разъяснил, можно ли применить к расходам на НИОКР, осуществленным за счет резерва, повышающий коэффициент.
В своем письме от 11.09.2026 № 03-03-08/80244 ведомство напоминает, что статьей 262 НК РФ предусмотрен порядок учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).
По общему правилу организация вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ). При этом расходы на НИОКР, включенные во специальный утвержденный перечень, организация вправе включать в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
Одновременно налогоплательщик вправе создавать резерв предстоящих расходов на НИОКР, порядок формирования и использования которого определен статьей 267.2 НК РФ.
В частности, размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения НИОКР.
Сумма отчислений в резерв включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором этот резерв создается.
При этом налогоплательщик, формирующий резерв, производит расходы, осуществляемые при реализации программ проведения НИОКР, за счет указанного резерва. Если сумма созданного резерва оказалась меньше суммы фактических расходов на проведение программ проведения НИОКР, разница между указанными суммами учитывается как расходы на НИОКР в соответствии со статьями 262 и 332.1 НК РФ.
В случае, когда сумма резерва не полностью использована налогоплательщиком в течение срока создания резерва, то она подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления в резерв.
Таким образом, положениями НК РФ предусмотрен свой порядок учета расходов на НИОКР, под которые налогоплательщиком создаются резервы.
Учитывая вышеизложенное, к расходам на НИОКР, осуществленным за счет резерва, повышающий коэффициент не применяется.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: BalanceFormCreative / Shutterstock / Fotodom.
