Задолженность по договорам процентного и беспроцентного займа можно признать безнадежной и учесть для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763.
Финансовое ведомство указало, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (в частности, суммы безнадежных долгов), а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Данная норма не содержит исключений для задолженности, возникшей по договорам займа. Следовательно, такую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов после признания ее безнадежной.
Минфин отметил, что задолженность по договорам процентного и беспроцентного займа признается безнадежным долгом в порядке, установленном п. 2 ст. 266 НК РФ. Согласно этому пункту безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
