Минфин разъяснил, вправе ли организация учитывать в текущем периоде расходы прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
В своем письме от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275 ведомство напоминает, что расходы организации относятся к тому периоду, когда они возникли, вне зависимости от даты поступления налогоплательщику документов, подтверждающих эти расходы.
Согласно статье 54 НК РФ, при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
При этом не допускается уменьшение налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.
Кроме того, в определении Конституционного Суда РФ от 20.12.2018 N 3115-О отмечено, что положения НК РФ определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
В связи с этим, по мнению Минфина, уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, в котором ставка налога прибыль выше ставки, действовавшей в период, когда были понесены расходы, принимаемые к уменьшению, является искажением налоговых обязательств.
Таким образом, использовать такой способ корректировки налоговой базы у организации оснований нет. Это значит, что организация может только скорректировать налоговую базу за тот период, когда были понесены расходы, и подать уточненные сведения.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Studio Romantic / Shutterstock / Fotodom.
