Материальная помощь может выплачиваться организациями и предпринимателями по различным основаниям, и в законодательстве выделены виды матпомощи, при начислении и выплате которой не возникает обязанности по перечислению в бюджет "зарплатных" налогов и взносов. Однако указанный перечень видов матпомощи для разных налогов (взносов) не совпадает. В настоящей публикации мы обобщили информацию о начислении налогов (взносов) в удобной табличной форме.
Вид матпомощи |
НДФЛ |
Страховые взносы во внебюджетные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС) |
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
Матпомощь, выплаченная в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка |
- |
- |
- / +** |
Матпомощь, выплаченная в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере более 50 000 руб. на каждого ребенка |
+ |
+ |
- / +** |
Матпомощь в возмещение материального ущерба или вреда здоровью гражданина в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством |
- |
- |
- |
Матпомощь в связи со смертью члена семьи работника |
- |
- |
- |
Матпомощь, оказанная членам семьи работника в связи с его смертью |
- |
- |
- |
Матпомощь бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
- / +* |
- |
- |
Иные виды матпомощи работникам |
- / +* |
- / +* |
- / +** |
Примечание:
* Облагается в сумме, превышающей 4 000 руб. за календарный год
** Вопрос начисления взносов является спорным. С одной стороны данный вид материальной помощи не включен в перечень необлагаемых взносами выплат, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. ФСС РФ, скорее всего, будет настаивать на начислении взносов (см., например, письма от 18.10.2007 № 02-13/07-10008, от 10.01.2007 № 02-13/07-9665). Арбитражная практика по данному вопросу противоречива, однако есть немало решений в пользу плательщиков (см., например, /newsDescr.jsp?ID=5319).
