ФНС РФ предупредила, что граждане должны платить страховые взносы за иностранца, которого они наняли для работы по дому или для присмотра за ребенком.
В письме от 28.05.2025 № БС-16-11/153@ отмечается, что в отношении доходов от трудовой деятельности в РФ по патенту иностранные гражданами должны платить НДФЛ по ставкам 13% - 22% в зависимости от суммы полученного дохода. При этом такие иностранные граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.
Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивается налогоплательщиком - иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается) или переоформляется патент.
Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему году.
Если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного НДФЛ и не подлежит возврату или зачету иностранцу.
Исчисление и уплату НДФЛ производят сами иностранные граждане исходя из сумм вознаграждений, полученных, в частности, от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. Также они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
При этом иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, освобождаются от представления декларации по НДФЛ, за исключением случаев, если:
- общая сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от указанной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;
- иностранный работник выезжает за пределы РФ до окончания налогового периода и общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от указанной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
- патент на работу аннулирован.
Вместе с тем, согласно положениям закону об обязательном пенсионном страховании (от 15.12.2001 № 167-ФЗ), закону об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (от 29.12.2006 № 255-ФЗ) и закону об обязательном медицинском страховании (от 29.11.2010 N 326-ФЗ), иностранные граждане, работающие по патенту, являются застрахованными лицами, а физические лица (работодатели) - страхователями по отношению к ним.
Выплаты в пользу иностранных граждан, производимые физическим лицом, облагаются страховыми взносами по единому тарифу:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1%.
Соответственно, физическому лицу, осуществляющему выплаты, необходимо встать на учет в качестве плательщика страховых взносов. Для этого в налоговый орган представляется Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора) КНД 1112525.
Заявление можно направить в электронном виде (ЛК ФЛ, ТКС) либо на бумаге лично, через представителя или по почте, обратившись в любой налоговый орган.
После регистрации такое физлицо должно сдавать Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту жительства не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Pixel-Shot / Shutterstock / Fotodom.
