Минфин уточнил, вправе ли применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам российская ИТ-организация, все акции (100%) которой принадлежат иностранным юридическим лицам.
В письме от 11.11.2024 № 03-03-06/1/111077 ведомство напоминает, что статьи 284 и 427 НК РФ разрешают российской ИТ-организации применять пониженную ставку по налогу на прибыль (0% до 2024 года) и единый пониженный тариф страховых взносов (7,6%) при условии государственной аккредитации и получения не менее 70% доходов от деятельности в области информационных технологий.
К видам доходов, включаемых в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий, относится, в том числе ряд доходов, получаемых ИТ-организацией с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных.
При этом под собственными программами для ЭВМ, базами данных ИТ-организации понимаются в том числе программы для ЭВМ, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные лицом, входящим в одну группу лиц с этой ИТ-организацией.
Одновременно предусмотрено, что лицом, входящим в одну группу лиц с ИТ-организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо и доля участия во всех случаях составляет более 50%.
С 1 января 2025 года вступит в силу требование, согласно которому лицом, входящим в одну группу лиц с ИТ-организацией, не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства.
Таким образом, с 1 января 2025 года российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности доходы, полученные с использованием программ и баз данных, которые разработаны, адаптированы ил) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50% (за исключением КИК, контролируемой российской организацией или гражданином РФ).
При этом новыми нормами не предусмотрено, что ИТ-организации, сто процентов акций которых принадлежат иностранным юридическим лицам, не могут применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль и единый пониженный тариф страховых взносов.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: UfaBizPhoto / Shutterstock / Fotodom.
