Специалисты УФНС сообщили, что к типичным ошибкам, выявленным по результатам прошедших декларационных кампаний по НДС, относится неправильное указание стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога в книге покупок.
Эксперты налогового ведомства напоминают, что форма и правила ведения книги покупок установлены правительственным постановлением от 26.12.2011г. № 1137.
Так, в частности, правилами предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры. При перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав указывается перечисленная сумма предоплаты, включая НДС.
В графе 16 отражается сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок. В случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты в счет предстоящих поставок, НДС отражается по соответствующей ставке, определяемой по нормам пункта 4 статьи 164 НК РФ.
Таким образом, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая налог на добавленную стоимость. В случае перечисления аванса – перечисленная сумма аванса, включая НДС.
Кроме того, в УФНС отмечают, что заявляя вычет частями по одному счету-фактуре, при заполнении книги покупок счет-фактуру придется регистрировать несколько раз.
При этом в графе 16 каждый раз нужно указывать только ту часть суммы «входного» НДС, которая заявлена к вычету в текущем квартале. В графе 15 следует отразить всю стоимость, которая указана в графе 9 по строке «Всего к оплате» соответствующего счета-фактуры.
Такие разъяснения привела УФНС по Республике Карелия.
Приглашаем в 1С:Лекторий 24 ноября на лекцию «НДС: изменения-2017, сложные случаи учета в «1С:Бухгалтерии 8» на практических примерах» с участием представителей ФНС России и экспертов 1С. Регистрируйтесь на сайте 1С на странице 1С:Лектория в ИС 1С:ИТС (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).
Зарегистрироваться и получить приглашение можно здесь.
