Минфин разъяснил, нужно ли включать в расчет предельного дохода в целях предоставления стандартного вычета на детей выплаты в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате в связи с работой в районах Крайнего Севера.
В своем письме от 10.12.2025 № 03-04-06/120192 ведомство напоминает, что согласно статье 210 НК РФ основная налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, учитываемых при определении указанной базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе стандартного налогового вычета на детей.
Согласно статье 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет за каждый месяц распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого предусмотрена пятиступенчатая шкала НДФЛ, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 450 000 рублей, стандартный налоговый вычет на детей не применяется.
Таким образом, при выплате зарплата, в том числе за первую половину месяца (аванса), основная налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на стандартные налоговые вычеты на детей, до месяца, в котором нарастающий доход налогоплательщика превысил 450 000 рублей.
Вместе с тем в отношении районных коэффициентов и надбавок к зарплате, которые выплачиваются в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, применяется ставки НДФЛ 13% и 15% (установленные пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ).
Соответственно, доход для целей соблюдения лимита в 450 000 рублей определяется без учета выплат в виде районных коэффициентов и северных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию).
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Andrei Stepanov / Shutterstock / Fotodom.
