Иностранная компания создала для российского банка анимационный ролик, который банк планировал использовать для своей рекламы. По договору исключительное право на ролик вместе с финальной версией самого ролика передано российскому контрагенту.
Однако поскольку ролик создавался в другой стране (в Великобритании), возник вопрос: облагается ли НДС передача прав на ролик российской организации?
В письме от 22.01.2016 № 03-07-08/2275 Минфин России напомнил, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ).
При этом порядок определения места реализации регулируется статьей 148 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ местом реализации признается РФ, если покупателем работ (услуг) является российская организация (индивидуальный предприниматель).
Вместе с тем, по мнению Минфина России, для целей налогообложения передачу исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (в т.ч. видеоролик) можно отнести к реализации услуг.
Если исключительное право передается иностранной компанией российскому контрагенту, то местом реализации будет признана территория РФ. Соответственно, при передаче исключительного права возникает объект обложения НДС.
Отметим, что не всякая передача результатов интеллектуальной деятельности (РИД) будет облагаться НДС. Так, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование этих РИД по лицензионному договору.
Подробнее о правилах определения места реализации для целей НДС см. справочник «Налог на добавленную стоимость» в ИС 1С:ИТС.
