Налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые, так и освобожденные от НДС операции, ведут раздельный учет, чтобы определить сумму НДС к вычету. Когда товары (работы, услуги) используются одновременно в обычной и льготной деятельности, сумма налогового вычета определяется по пропорции (п. 4.1 ст. 170 НК РФ): отношение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не облагаются НДС, к общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) за налоговый период.
Налогоплательщик осуществлял как облагаемые, так и необлагаемые операции – выдавал процентные займы в денежной форме, в связи с чем вел раздельный учет. Он исходил из того, что проценты по договору займа не являются выручкой от реализации, поэтому не должны учитываться при расчете пропорции в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
Однако налоговый орган счел такой подход незаконным, а сумму заявленных вычетов завышенной, в связи с чем доначислил налог.
Верховный Суд РФ в определении от 29.06.2015 № 308-КГ15-6478 поддержал контролеров, придя к выводу, что проценты по договору займа должны учитываться при расчете пропорции в таком же порядке, что и плата за оказанные финансовые услуги по предоставлению займа. Отметим, что аналогичный подход ранее высказывал Минфин России в письмах от 02.04.2009 № 03-07-07/27, от 28.04.2008 № 03-07-08/104.
Подробнее о ведении раздельного учета см. справочник «Налог на добавленную стоимость» в ИС 1С:ИТС.
Участие в семинаре бесплатное. Регистрация на семинар>>
- НДС-2015: организация учета, подготовка 1С-Отчетности и взаимодействие с налоговыми органами - на практических примерах
- Сервисы 1С для эффективного взаимодействия с контрагентами - сверка счетов-фактур, обмен электронными документами 1С:ЭДО, досье 1С:Контрагент
- Отчетность по страховым взносам за 9 месяцев – на что обратить внимание
- Учет рабочего времени, переработок, отгулов, оценочных обязательств и резервов по отпускам в программах 1С
- Лизинг: новые возможности учета в 1С:Бухгалтерии 8
