ФНС уточнила правила заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) с 1 января 2024 года. Разъяснения приведены в письме от 24.01.2024 № СД-4-3/660@.
Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ внес, в том числе поправки в пункты 18 и 20 статьи 343 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2024 года.
В частности, по новым нормам сумма НДПИ при добыче газа горючего природного по совокупности всех участков недр увеличивается на величину значения показателя ККГ2023. Сумма НДПИ при добыче на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 по 31 января 2024 года, определяется, в том числе с применением коэффициента КАБДТ.
При этом действующая форма декларации по НДПИ не предусматривает отражение налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом указанных изменений.
В связи с этим ФНС России рекомендует:
- при заполнении раздела 2 или 8 декларации по НДПИ за январь 2024 года сумму налога, исчисленную при добыче на участке недр нефти и увеличенную на сумму величин, определенных в соответствии с пунктом 20 статьи 343 НК РФ, отражать по каждому участку недр (каждой лицензии на пользование недрами) по строке 150 подраздела 2.1. раздела 2 или по строке 180 подраздела 8.1. раздела 8 налоговой декларации;
- при заполнении раздела 3 декларации по НДПИ за январь и февраль 2024 года отражать увеличение суммы НДПИ по газу горючему природному в строке 220 подраздела 3.1 налоговой декларации, заполняемого в отношении одного из (любого) участков недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику.
Кроме того, в соответствии с новой редакции подпункта 10 пункта 2 статьи 342 НК РФ c 1 января 2024 года для расчета налоговой ставки в отношении добытого газового конденсата применяется показатель Кгк, определяемый в соответствии с пунктом 19 статьи 342.4 НК РФ.
Соответственно, при заполнении раздела 3 декларации по НДПИ в отношении газового конденсата по строке 285 подраздела 3.1.1 декларации указывается налоговая ставка, рассчитанная с учетом данного показателя.
В этой связи контрольные соотношения по пунктам 2.24, 3.11, 3.33 и 8.17, доведенные письмом ФНС от 08.06.2023 № КВ-4-3/7283@, считать не актуальными для периодов с 1 января 2024 года.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
