Самозанятые вправе получать проценты по займам от бывших работодателей и учитывать их при уплате налога на профессиональный доход. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2024 № Ф05-4210/2024.
В суде отметили, что согласно статье 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Соответственно, для физического лица в качестве объекта налогообложения НПД закон подразумевает любую передачу (отчуждение) имущества, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг.
Перечень доходов, которые не признаются объектом обложения НПД, перечислены в части 2 статьи 6 указанного закона № 422-ФЗ. В частности, в этот перечень включены доходы от оказания физическими лицами услуг или работ по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Из дословного толкования закона следует, что данное ограничение распространяется на работы и услуги, а не на все доходы, полученные от организации, если физическое лицо является ее работником.
Вместе с тем по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество ценностей.
Таким образом, поскольку доход в виде процентов по договорам займа в указанном перечне отсутствует, а ограничения установлены только на случаи оказания услуг или выполнение работ, если заказчиками выступают работодатели, то применять НПД в отношении такого дохода законодательством не запрещено.
Также в суде отметили, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Соответственно, правовое значение для налогообложения физических лиц имеет не дата заключения договора, а дата получения физическим лицом дохода.
Это значит, что если работник уволился, стал самозанятым и после этого получил от бывшего работодателя проценты по займу, то такой доход не считается полученным в результате трудовых взаимоотношений.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Stock Studio 4477 / Shutterstock / Fotodom.
