Минфин разъяснил, должен ли самозанятый при определении базы по налогу на профессиональный доход (НПД) учитывать расходы и полученные компенсации расходов на проезд, наем жилья и суточные.
В письме от 10.03.2022 № 03-11-11/17314 отмечается, что по нормам Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Таким образом, расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются.
Кроме того, необходимо учитывать, что налог на профессиональный доход может применяться в отношении услуг по гражданско-правовым договорам, если заказчиками не выступают работодатели самозанятого или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
При этом компенсация расходов по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), характерна для трудовых, а не гражданско-правовых отношений.
Также следует учитывать, что для целей НПД не признаются полученные самозанятым доходы в натуральной форме. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ.
Нда. И тут может возникнуть вопрос: если компенсация расходов по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), характерна для трудовых, а не гражданско-правовых отношений, то не возникнет ли у налоговиков соблазна переквалифицировать договор...
Маруся , они не смогут переквалифицировать данные договоры. даже при всем желании. если сторона договора - заказчик не являлся работодателем самозанятого, то полученный доход будет в любом случае считаться доходом самозанятого. то есть, полученным рамках применения специального налогового режима. доначислить налоги и взносы налоговики не смогут.
chitatel, Чушь какая. ФНС уже давно определила для себя признаки подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД. Такими признаками являются:
1) организационная зависимость плательщика НПД от своего заказчика, то есть:
- регистрация физического лица в качестве самозанятого - обязательное условие заказчика;
- заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам или маршрутам, исходя из производственной необходимости;
- заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
- работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу плательщика НПД на рабочем месте;
2) инфраструктурная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть самозанятый выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;
3) порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.
См. письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.
chitatel, Да и суды часто становятся на сторону ФНС. Например, Решение от 7 мая 2021 г. по делу № А76-7667/2021. А в определении Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 08.11.2021 № 18-КГ21-100-К4 суд определил свои критерии трудовых отношений организации с самозанятым:
- устойчивый и стабильный характер этих отношений;
- выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
- наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения; (И здесь не мешает вспомнить о наших баранах - компенсациях самозанятому!!!)
- интеграция работника в организационную структуру предприятия.
А почему их нужно учитывать как расходы? Это же доход, который заказчик дополнительно оплачивает.
Александр Лейман, Нет, тут просто два вопроса освещено Минфином. Первый вопрос: можно ли учитывать расходы. Второй вопрос: нужно ли учитывать в доходах полученную компенсацию.
Необух, Так на второй вопрос ответа-то и нет. Только указано про доходы в натуральной форме и то, что компенсация характерна для трудовых отношений.
Александр Лейман, Минфин не может дать прямого ответа, поскольку все зависит от состава договора, по которому выплачивается компенсация, но при этом намекнул, что если такая компенсация есть, то к такому самозанятому могут присмотреться налоговые органы, поскольку есть признаки трудовых отношений, а значит и уклонение от уплаты налогов через оформление работников под видом самозанятых.
Необух, по логике минфина как раз и получается, что компенсации нельзя учесть в составе доходов. то есть, облагаться налогом они не будут. с другой стороны если компенсация включается в состав стоимости оказываемых услуг, то может возникнуть объект налогообложения нпд. но в договоре это должно быть четко прописано. никто с таким заморачиваться не будет.
Александр Лейман, косвенно минфин подтвердил, что расходы по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства не уменьшат нпд. самозанятым нельзя уменьшать облагаемую базу на произведенные расходы. но это не мешает компенсировать такие расходы самими заказчиками.