Минфин России в письме от 23.08.2004 № 07-05-14/219 разъяснил, как исправить ошибки, допущенные при исчислении налога на прибыль в предыдущие годы.
Исправлять такие ошибки в бухгалтерском учете необходимо в месяце их выявления и отражать как внереализационные расходы или доходы. А в целях налогового учета такие суммы должны исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В соответствии с ПБУ 18/02 указанные суммы рассматриваются в качестве постоянных разниц, которые формируют постоянное налоговое обязательство. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок должна быть отражена отдельной строкой после текущего налога на прибыль.
Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском и налоговом учете читайте здесь.