Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Учет матпомощи к отпуску при совмещении налоговых режимов

27.07.2010
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

В данной справочной таблице мы обобщили требования законодательства, касающиеся учета сумм матпомощи в случаях совмещения налогоплательщиком традиционной системы налогообложения и ЕНВД, а также совмещения УСН и ЕНВД.

Налоговый режим

Необходимость раздельного учета сумм матпомощи, а также "зарплатных" взносов с сумм матпомощи

Комментарий

ОСНО + ЕНВД

+ / -

Налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения и специальный налоговый режим, по-разному рассчитывают взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Материальная помощь к отпуску не относится к видам матпомощи, освобожденным от взносов.
Также раздельный учет может понадобиться при расчете налога на прибыль, если налогоплательщик не согласится с позицией Минфина и ФНС России по вопросу учета сумм матпомощи.
По мнению контролирующих ведомств суммы материальной помощи к отпуску не должны включаться в расходы по налогу на прибыль, даже если такие выплаты предусмотрены коллективным договором (письмо Минфина России от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309). Вместе с тем, имеется немало судебных решений, подтверждающих, что суммы материальной помощи к отпуску можно учесть при расчете налога на прибыль на основании статьи 255 НК РФ.
Например, в постановлении ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу № А68-9957/08-7/14-269/13 к указанному выводу арбитражный суд пришел, основываясь на том, что в рассмотренной им ситуации выплаченные работникам суммы материальной помощи были предусмотрены коллективным договором, носили регулярный характер, выплачивались без заявления работника, имели фиксированный размер - т. е. являлись начислениями стимулирующего характера.
Аналогичные выводы в отношении налогового учета матпомощи содержат постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2009 по делу № А56-21090/2008, Московского округа от 07.09.2009 по делу № КА-А40/8720-09, Центрального округа от 09.03.2004 № А09-7432/03-29 и др.

УСН (объект налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов") + ЕНВД

+ / -

Раздельный учет может понадобиться при расчете единого налога при УСН, если налогоплательщик не согласится с позицией Минфина и ФНС России по вопросу учета сумм матпомощи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы на оплату труда "упрощенцы" учитывают по тем же принципам, что и организации, применяющие традиционную систему налогообложения.
Материальная помощь к отпуску не относится к видам матпомощи, освобожденным от взносов в ПФР, ФОМС и ФСС РФ (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). ЕНВД уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных с вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.
Расчет указанной суммы возможен при условии раздельного учета.

УСН (объект налогообложения "Доходы") + ЕНВД

+

Раздельный учет понадобится, чтобы правильно учесть при расчете налога при УСН и ЕНВД долю страховых взносов на обязательное страхование, приходящуюся на тот или другой вид деятельности.


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Штрафы за экологию

Надо ли увеличивать платежи и штрафы за негативное воздействие на окружающую среду?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги