Организация-«упрощенец» (объект налогообложения - доходы) переходит на общий режим налогообложения. На дату перехода у нее есть:
- непогашенная задолженность по зарплате, взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование;
- непогашенная задолженность перед кредиторами за оказанные услуги;
- остатки сырья и материалов, приобретенных и оплаченных, но не переданных в производство во время применения УСН.
Какие из перечисленных расходов организация может признать при переходе? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 20.08.2007 № 03-11-04/2/208.
Суммы зарплаты, начисленные взносы, а также суммы кредиторской задолженности организация, применявшая «упрощенку» с объектом налогообложения в виде доходов, учесть не сможет. Однако такая организация вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость остатков сырья и материалов.
Кроме того в письме отмечено, что организация при переходе на общий режим вправе принять к вычету суммы НДС, относящиеся к указанным выше остаткам материалов.
Дополнительно о том, какие расходы организация не может учесть при переходе с «упрощенки» на общий режим читайте здесь.
