Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 3 по 7 декабря 2007 г.
Рубрика "Новости"
Начнем с новости, интересной для всех налогоплательщиков.
Известно, что с 1 января 2008 г. налогоплательщики, численность работников у которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
А вот те, у которых среднесписочная численность работников не превышает 100 человек, вправе представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по установленной форме на бумажном носителе. На это прямо указал Минфин России в своем письме от 14.11.2007 № 03-02-07/1-472.
А теперь перейдем к новостям, касающимся плательщиков НДС:
- в связи с новой редакцией Бюджетного кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ) внесены технические поправки в абззацы 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ (Федеральный закон от 29.11.2007 № 284-ФЗ. Вступает в силу с 1 января 2008 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с этой даты;
- ФНС России доводит до сведения разъяснения Минфина России о порядке применения НДС в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм НДС по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц (письмо ФНС России от 20.11.2007 № ШТ-6-03/899@);
- по мнению Минфина России, ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению (письмо Минфина России от 22.11.2007 № 03-07-11/579). Обратите внимание: на сайте http://www.nds-ks.ru такая спорная точка зрения чиновников подробно рассмотрена в статье "Cпиcание недоамортизированного оcновного cредcтва";
- Минфин России указал, что если до 1 января 2008 г. дебиторская задолженность, выявленная по результатам инвентаризации по состоянию на 31.12.2005, не погашена, она подлежит включению в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 г. При этом исключений в отношении дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, действующим законодательством по НДС не установлено (письмо Минфина России от 19.11.2007 № 03-07-03/163);
- при безвозмездном перечислении организацией денежных средств данная организация НДС не уплачивает (письмо Минфина России от 08.11.2007 № 03-07-11/555);
- на вопрос о правомерности применения письма ФНС России при решении вопроса о наличии оснований для освобождения от обложения НДС Минфин России ответил, что письмо не является нормативным правовым актом, следовательно, не может иметь юридического значения и порождать правовые последствия для неопределенного круга лиц (письмо Минфина России от 20.11.2007 № 03-02-07/1-490).
Вашему вниманию представляются наиболее интересные выводы ВАС РФ:
- судьи признали правомерным отказ в вычете НДС, так как обществом не были представлены в налоговый орган все необходимые первичные документы (счета-фактуры, книги покупок), позволяющие провести проверку обоснованности применения налоговых вычетов. Требование налогового органа о предоставлении документов обществом не исполнено (Определение ВАС РФ от 20.11.2007 № 10328/07 по делу № А65-42261/2005-СА1-42);
- ИФНС при разрешении вопроса о привлечении общества к налоговой ответственности не предлагала обществу представить недостающие счета-фактуры. В данной ситуации в соответствии с правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 12.07.2006 № 267-О, суды признали не противоречащим требованиям арбитражного процессуального законодательства исследование счетов-фактур, представленных обществом в судебное заседание для обоснования своего права на применение налоговых вычетов (Определение ВАС РФ от 14.11.2007 № 14815/07 по делу № А73-6667/2006-7);
- указанный продавцами в счетах-фактурах ИНН не был присвоен ни одному налогоплательщику, что свидетельствует о несоответствии документов требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ. В связи с этим суды пришли к выводу о том, что счета-фактуры, оформленные поставщиками, не являются допустимыми доказательствами для принятия их в качестве надлежащих доказательств, подтверждающих право налогоплательщика на вычет сумм НДС (Определение ВАС РФ от 16.11.2007 № 15088/07 по делу № А50-20073/2006-А4);
- ни в решении налогового органа, ни в представленных ею в материалы дела документах не приводятся доказательства подписания счетов-фактур лицом, не имеющим на это полномочий. Почерковедческая экспертиза подписей руководителей в установленном законом порядке инспекцией не проводилась, образцы подписей не отбирались. Фактически проведены визуальные исследования почерка на счетах-фактурах и карточках банка с образцами подписей руководителей предприятий и представлены справки о несовпадении подписей (Определение ВАС РФ от 16.11.2007 № 14651/07 по делу № А26-8715/2006-29);
- представление контрагентом "нулевой" налоговой отчетности не является достаточным основанием для вывода о недобросовестности налогоплательщика, предъявившего к вычету НДС, уплаченного по сделкам с данным поставщиком (Определение ВАС РФ от 14.11.2007 № 14778/07 по делу № А12-1962/07-с51);
- ВАС РФ признал правомерным применение государственным предприятием льготы, установленной пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, при налогообложении операций, связанных с предоставлением в пользование комнат в общежитиях (Определение ВАС РФ от 14.11.2007 № 15032/07 по делу № А76-15456/06-35-1066);
- в проверенные налоговые периоды (за 01.01.2002 - 21.12.2004 гг.) перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, не был утвержден. По мнению судов, отсутствие такого перечня не может служить основанием для отказа обществу в праве применить ставку НДС 10% в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ в отношении реализации произведенной продукции (Определение ВАС РФ от 16.11.2007 № 10529/07 по делу № А43-4605/2006-35-152).
Рубрика "Аналитика"
Размещены следующие материалы:
- "Актуальные проблемы воccтановления и уплаты в бюджет НДC, а также предоcтавления налоговой декларации по НДC cпецрежимниками".
В cтатье раccмотрены наиболее актуальные и злободневные для налогоплательщиков, применяющих cпециальный налоговый режим, вопроcы, cвязанные c НДC. В чаcтноcти, автор раccматривает вопроc воccтановления НДC при переходе на cпецрежим, а также анализирует арбитражную практику, каcающуюcя привлечения cпецрежимников к ответcтвенноcти по cтатьям 119 и 122 НК РФ за непредcтавление налоговой декларации по НДC и неуплате в бюджет cумм налога в cлучае выcтавления контрагенту cчета-фактуры c выделенной cуммой этого налога; - "Как быть c НДC при хищении и порче имущеcтва".
Предcтавлен фрагмент мониторинга, который еженедельно получают вcе подпиcчики ИАC "Конcалтинг. Cтандарт". Поводом для подготовки аналитичеcкого материала поcлужили очередные разъяcнения чиновников о НДC при хищении, порче имущеcтва.
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано арбитражное дело, интересно для налогоплательщиков, которые региcтрируют в книге покупок копии cчетов- фактур, а не их оригиналы. Судьи пришли к выводу, что дейcтвующее налоговое законодательcтво не cодержит требований о региcтрации только оригиналов cчетов-фактур. Региcтрация копии cчета-фактуры также правомерна (постановление ФАС Волго-Вятcкого округа от 29.10.2007 № А31-396/2007-16).
|
