Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 14 по 18 апреля 2008 г.
Рубрика "Новости"
Предлагаем ознакомиться с выводами чиновников:
- поскольку при приобретении на основании агентского договора у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, фактическим покупателем таких услуг является принципал, суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом, принимаются к вычету у принципала. Вычет производится на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанных налоговым агентом, и при условии перечисления этих сумм принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора (письмо Минфина России от 04.04.2008 № 03-07-08/83);
- при осуществлении зачета авансовых платежей, полученных по договору на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, в счет платежей по договору, облагаемых по ставке 18 %, в месяце подписания соглашения о зачете с сумм авансов, полученных по договору на поставку товаров, следует исчислить НДС исходя из ставки 18 %. При этом суммы налога, ранее уплаченные в бюджет по ставке 10 %, подлежат вычету в периоде проведения зачета (письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-07-11/125);
- при выполнении работ (оказании услуг) в области космической деятельности представление в налоговые органы сертификатов (их копий) на космическую технику, включая космические объекты, объекты космической инфраструктуры, не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-07-08/79);
- суммы НДС, полученные в составе оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат возврату покупателям. Указанные суммы налога принимаются к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-11-05/78);
- "упрощенцы", до 1 января 2006 г. определявшие налоговую базу по НДС "по оплате" и имеющие дебиторскую задолженность, образовавшуюся до 1 января 2006 г. и не погашенную на 1 января 2008 г., в первом налоговом периоде 2008 года должны включить указанную задолженность в налоговую базу по НДС и уплатить налог в бюджет (письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-11-04/2/64);
- в случае представления российской организацией или индивидуальным предпринимателем транспортных средств по договору фрахтования, не предполагающему перевозку (транспортировку), местом реализации данных услуг признается территория Российской Федерации. При этом налогоплательщик, оказывающий данные услуги, обязан исчислить в общеустановленном порядке и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (письмо ФНС РФ от 26.02.2008 № 03-4-03/574).
Обращаем ваше внимание на мнение судей:
- суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на их применение, а не в периоде внесения исправлений в счет-фактуру (постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 14227/07);
- инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС, ссылаясь на то, что в подтверждение постановки на учет приобретенного товара обществом не представлены либо представлены ненадлежащим образом оформленные товарно-транспортные накладные. Судьи признали отказ в вычете безосновательным, поскольку ТТН является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. В данном случае общество осуществляло операции по приобретению (купле-продаже) товара, а не выступало в качестве заказчика по договору перевозки. Следовательно, наличие товарно-транспортной накладной не является обязательным условием для подтверждения принятия товаров на учет и, соответственно, основанием для применения налоговых вычетов по НДС (определение ВАС РФ от 19.03.2008 № 3284/08);
- ремонт судна, выполняемый в доках и на судоверфях судоремонтных и судостроительных заводов, не равнозначен ремонту, связанному с обслуживанием судов во время их стоянки в портах. Поэтому с операций по реализации работ по заводскому обслуживанию и плановому ремонту судов предприятие обязано исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (определение ВАС РФ от 20.03.2008 № 3529/08);
- налогоплательщик имел право на вычет суммы НДС, исчисленной расчетным методом, поскольку необходимость пропорционального распределения потребленной в процессе производства электрической и тепловой энергии обусловлена непрерывностью процесса производства и отсутствием учета фактического расходования энергетических ресурсов при изготовлении конкретного изделия (постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 № 6845/07);
- право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС соотносится с обязанностью контрагента данного налогоплательщика уплатить налог с оборота по реализации товара (работ, услуг). Недостаточная осмотрительность в выборе контрагента, не исполнившего свою обязанность, может повлечь для налогоплательщика неблагоприятные последствия в налоговых правоотношениях (в частности, отказ в праве на налоговый вычет) (постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 № 12210/07).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2008 № А56-1346/2007
ИФНС отказала налогоплательщику в возмещении НДС, ссылаясь на необоснованное применение обществом налоговой ставки 0 % в связи с тем, что отгрузка товара осуществлялась не на территории Российской Федерации, а с территории иностранных государств. Судьи приняли решение в пользу налогоплательщика, указав, что налогообложение по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится по налоговой ставке 0% при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. При этом дата пересечения границы и факт нахождения товара в момент перехода права собственности на территории иностранного государства правового значения не имеют.
|
