Материалы очередного выпуска ИАС "Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства:
НДС
В справку "Требования к форме счета-фактуры" добавлено разъяснение: еcли за руководителя и главного бухгалтера cчет-фактуру подпиcывают иные лица, Минфин России рекомендует вмеcто фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать фамилию и инициалы лица, подпиcавшего cоответcтвующий cчет-фактуру. Еcли при этом в cчете-фактуре приcутcтвуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера, то такой cчет-фактура не cчитаетcя cоcтавленным c нарушением уcтановленного порядка (пиcьмо Минфина Роccии от 28.01.2008 № 03-07-09/02).
В справку "Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" добавлено разъяснение Минфина России о том, что в случае приобретения российской организацией услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранной организации через российского агента, обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются на российского агента, перечисляющего оплату за данные услуги иностранной организации. Если иностранное лицо в стоимости товаров (работ, услуг) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, российский агент самостоятельно определяет налоговую базу по НДС, то есть увеличивает стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога и уплачивает налог в бюджет за счет средств принципала. Одновременно чиновники пояснили, что так как при приобретении услуг на основании агентского договора, предусматривающего приобретение услуг от имени агента, но за счет и по поручению принципала, фактическим покупателем услуг является принципал, суммы налога, уплаченные агентом при исполнении им обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у принципала в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанных налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора (письмо Минфина России от 26.03.2008 № 03-07-08/69).
Налог на прибыль
В справку "Амортизируемое имущество" добавлены реквизиты письма Минфина России от 18.03.2008 № 03-03-06/1/198.
Мнение, выраженное в письме, подтверждает устоявшуюся позицию чиновников о том, что для целей налогообложения прибыли выявленные по результатам инвентаризации основные средства в налоговом учете учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу, но амортизация по ним не начисляется, так как изначально в налоговом учете отсутствует первоначальная стоимость этих объектов (отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на их создание или приобретение и т.п.), которая в виде начисленной амортизации постепенно переносилась бы на реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
В аналитическую справку "Должны ли расходы на ГСМ учитываться в пределах каких-либо норм?" добавлены новые разъяснения, данные в связи с тем, что Минтранс РФ утвердил Распоряжение от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». На данные нормы, вероятнее всего, будут ссылаться налоговые органы в целях нормирования расходов на ГСМ.
В справку "Расходы на командировки" помещено мнение, выраженное Минфином России в письме от 28.03.2008 № 03-03-06/2/30. Минфин России считает, что если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работник выполнял вне места постоянной работы в период, превышающий максимальное время командирования, установленное Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР", соответствующие расходы не рассматриваются как расходы на командировки в целях налогообложения.
УСН
В справку "Выбор объекта налогообложения" добавлено следующее разъяснение Минфина РФ: налогоплательщики, применяющие УСН, при переходе с объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов, не обязаны восстанавливать стоимость основных средств, приобретенных и полностью списанных в расходы в период применения объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В том случае, если после указанного изменения объекта налогообложения налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения, у него также отсутствует обязанность корректировать налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость основных средств, приобретенных и полностью списанных в расходы в период применения УСН с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (письмо Минфина России от 19.03.2008 № 03-11-04/2/54).
ЕНВД
В справку "Розничная торговля" добавлено примечание: Минфин России считает, что если реализация товара (например, бутилированной воды) по договору розничной купли-продажи производится на квартире или в офисе покупателя, а не в объекте торговой сети, то в целях главы 26.3 НК РФ данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Следовательно, согласно статье 346.26 НК РФ указанная продажа товаров (например, бутилированной воды) не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, а подлежит налогообложению в соответствии с другими режимами (письмо Минфина России от 20.03.2008 № 03-11-05/62).
В справку "Розничная торговля" внесено примечание: Минфин России указал, что в статье 346.27 НК РФ уменьшение площади торгового места на площадь проходов для покупателей не предусмотрено (письмо Минфина России от 21.03.2008 № 03-11-05/67). Следовательно, площадь проходов для покупателей должна учитываться при определении площади торгового места в целях обложения ЕНВД.
ЕСН
В справку "Составление декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" добавлено примечание: округление до рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм ЕСН (авансовых платежей по налогу), иных показателей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по организации. Данные суммы будут отличаться от сумм, исчисленных организацией по всем индивидуальным карточкам, менее чем на 50 коп. в сторону уменьшения или увеличения. Если налогоплательщиком первичный учет показателей для целей исчисления ЕСН по каждому физическому лицу осуществляется в рублях, что не противоречит главе 24 НК РФ, то округления при перечислении ЕСН в целом по организации не требуется (письмо Минфина России от 17.03.2008 № 03-04-06-02/31).
НДФЛ
В справку "Имущественный налоговый вычет при продаже имущества" добавлено примечание: Конституционный суд РФ признал не противоречащими Конституции РФ положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 112-ФЗ о порядке распределения имущественного налогового вычета. В Постановлении КС РФ от 13.03.2008 № 5-П сделаны следующие выводы:
- при продаже долей, в частности, в жилом доме или квартире, имущественный налоговый вычет вычет может быть предоставлен в полном объеме, если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры;
- суммы имущественного налогового вычета могут различаться в зависимости от того, что именно продает налогоплательщик - целое жилое помещение, выделенную в нем долю в натуре или его долю в праве общей долевой собственности, и, соответственно, за продажу чего он рассчитывает на имущественный налоговый вычет.
Налог на имущество организаций
В справки подраздела "Составление декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)" внесены изменения в соответствии с Приказом Минфина России от 20.02.2008 № 27н "Об утверждении новых форм налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядков их заполнения".
В справку "Объект налогообложения" добавлено примечание: организация, являющаяся плательщиком налога на имущество, обязана представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со статьей 386 НК РФ независимо от того, что имущество этой организации не признается объектом налогообложения на основании статьи 374 НК РФ (письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14).
Платежи во внебюджетные фонды
В справку "Порядок исчисления страховых взносов" подраздела "Cтраховые взносы в Пенсионный фонд РФ" добавлено, что на 2008 год стоимость страхового года установлена в размере 3 864 руб. (Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 № 246).
Выпуск ИАС "Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:
В раздел "Государственная регистрация юридического лица" включены новые аналитические материалы:
- "Практика отказов в государственной регистрации юридического лица"
- "Исчисление срока давности привлечения к административной ответственности за несвоевременное представление сведений"
Раздел "УСН" дополнен новой аналитической справкой "Включаются ли в доход налогоплательщика суммы, удержанные банком или комиссионером?"
Раздел "Налог на прибыль" пополнился следующими аналитическими материалами:
- "Расходы организации на подбор персонала по договору с кадровым агентством, если подходящий на должность кандидат не был найден"
- "Момент признания убытков от хищений при отсутствии виновных лиц"
В раздел "Кадры и оплата труда" включены новые материалы:
- "Сроки уплаты НДФЛ в бюджет с выплат работникам"
- "Удержания за неотработанные дни отпуска: налоговые последствия"
- "Компенсация взамен выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов"
- "Право совместителя на пособие по уходу за ребенком"
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "Консалтинг. Стандарт" - см. статью "Обзор новых материалов ИАС "Консалтинг. Стандарт" - выпуск №5, май 2008.
Майский выпуск ИАС "Консалтинг. Стандарт" планируется в продажу с 29 апреля 2008 года.
Подробнее об Информационно-аналитической системе "Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
