Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 27 октября по 1 ноября 2008 г.
Рубрика "Новости"
Размещены следующие выводы и разъяснения чиновников:
- реализация товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, включенными в Перечень, утвержденный Приказом МИДа России и Минфина России от 09.04.2007 № 4938/33н, производится российскими налогоплательщиками по ставке НДС в размере 0 % с 1 августа 2007 г. (налогоплательщиками, уплачивающими налог ежеквартально - с 1 октября 2007 г.) - письмо Минфина России от 25.07.2008 № 03-07-08/186;
- при оказании услуг по организации перевозки товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, счета-фактуры составляются с указанием в них ставки НДС в размере 0 %. В связи с этим суммы налога, неправомерно выставленные продавцами при оказании таких услуг, вычету у покупателя не подлежат (письмо Минфина России от 25.07.2008 № 03-07-08/187);
- при проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, проверяющие вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Решение о возмещении налога выносится в течение семи дней, при условии, что проверка не выявила нарушений законодательства о налогах и сборах (письмо Минфина России от 30.07.2008 № 03-02-07/1-323);
- Минфин России пояснил, что работы по обслуживанию автомобилей, выполняемые российской организацией для официального использования украинским дипломатическим и приравненными к ним представительствами, облагаются НДС по ставке в размере 0 % в случае, если стоимость таких работ превышает 100 гривен (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату приобретения работ). А работы, стоимость которых не превышает указанную сумму, - по 18-процентной ставке налога (письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-07-08/190);
- налоговики в очередной раз напомнили, что суммы премий и вознаграждений, полученные покупателем товаров от продавца, не связанные с оплатой товаров, НДС не облагаются. Если же указанные выплаты, по сути, являются платой за рекламные услуги, то они подлежат налогообложению НДС у покупателя товаров. При этом продавец имеет право на вычет сумм налога в общеустановленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 № 19-11/73653);
- московское УФНС разъяснило, какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию при ввозе товаров с территории Республики Беларусь одновременно с налоговой декларацией (письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 № 19-11/73639);
- по мнению Минфина России, банк, применяющий согласно пункту 5 статьи 170 НК РФ особый порядок исчисления НДС, суммы налога, уплаченные по приобретаемым программным продуктам, должен включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, равномерно по мере списания расходов на приобретение программных продуктов в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 13.10.2008 № 03-03-06/2/141);
- местом реализации услуг по перевозке пассажиров воздушным транспортом, оказываемых иностранной организацией, в том числе через российского агента, территория России не признается, и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются (письмо Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-08/232);
- посреднические услуги, оказываемые на основании агентского договора иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, объектом налогообложения НДС не являются, поскольку местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается (письмо Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-08/233);
- в случае если отправка товаров осуществляется сторонней организацией (грузоотправителем), то в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с его учредительными документами и его почтовый адрес. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то указание в данной строке счета-фактуры слов "он же", по мнению Минфина России, не является причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость по такому счету-фактуре (письмо Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-09/32);
- операции по реализации работ по капитальному ремонту недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, выполняемых российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, объектом налогообложения НДС не являются и, соответственно, данным налогом не облагаются (письмо Минфина России от 16.10.2008 № 03-07-08/234).
Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:
- суд кассационной инстанции отказал налогоплательщику в возмещении НДС, ссылаясь на ряд фактов, свидетельствующих о его недобросовестности. В числе обстоятельств, по мнению суда подтверждающих необоснованное получение обществом налоговой выгоды, названы его взаимозависимость с поставщиком и "удаленный" характер операции (деятельность не по месту нахождения организации). Высший судебный орган не согласился с данным решением, указав, что совершение взаимозависимыми лицами каких-либо сделок не влечет автоматического признания полученной ими выгоды неосновательной. Она может быть признана таковой, если взаимозависимость привела к нерыночному ценообразованию в целях необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость. Судьи так же отметили, что ссылка на "удаленный" характер операций не свидетельствует о недобросовестности как поставщика, так и покупателя, поскольку физически приблизить поставщика одновременно ко всем местам производства товаров, изготавливаемых из его давальческого сырья, невозможно (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 № 4191/08);
- порядок оформления счетов-фактур и применения вычета по НДС в случае возврата продавцу товаров покупателями, рекомендованный Минфином России в письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29, признан соответствующим нормам действующего налогового законодательства (Решение ВАС РФ от 30.09.2008 № 11461/08).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.09.2008 № А82-19302/2005-27
Суд посчитал, что право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда товар оплачен (до 01.01.2006), принят на учет, имеет производственное назначение и фактически перешел к налогоплательщику. Тот факт, что счет-фактура был получен позднее (в следующем налоговом периоде), суд не принял во внимание.
Рубрика "Консультации"
Специалисты проекта "1С:Консалтинг. Стандарт" отметили, что налогоплательщик не обязан представлять покупателю копию приказа на подпись счета-фактуры лицом, не являющимся руководителем или главбухом, а также пояснили, что услуги экспертизы судебного решения следует облагать НДС.
|
