Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

ОНА и ОНО на 31 декабря 2008 года из-за изменения ставки налога на прибыль не пересчитываются

06.02.2009
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

По мнению Минфина России, в годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются по ставке налога на прибыль, действующей на 31 декабря отчетного года (т.е. по ставке 24 %), а в пояснительной записке к отчетности нужно отразить информацию об изменении ставки налога на прибыль с 01.01.2009 и оценке влияния этого на показатели отчетности-2008 (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год, приведенные в письме Минфина России от 29.01.2009 № 07-02-18/1, далее - Рекомендации).

Свою позицию в части пересчета ОНА и ОНО Минфин России обосновал следующим образом. ОНА и ОНО рассчитываются с учетом ставки налога на прибыль организаций, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату (п. 14, п. 15 ПБУ 18/02). Исходя из этого, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в годовой бухгалтерской отчетности по ставке налога на прибыль, действующей на 31 декабря отчетного года.

Вместе с тем, в случае изменения ставок налога на прибыль информация о таком изменении и оценке влияния этого на показатели бухгалтерской отчетности организации раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (с учетом ее существенности).

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина ОНА и ОНО подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отражается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, то есть, на 1 января 2009 года (п. 14, п. 15 ПБУ 18/02).

В программных продуктах "1С" рекомендованный Минфином России порядок реализован следующим образом. При установке в программе новой ставки налога на прибыль с 01.01.2009 пересчет ОНА и ОНО производится при реформации баланса, и результаты такого пересчета формально записываются с датой 31.12.2008. При этом, однако, такой порядок пересчета не влияет на формирование бухгалтерской отчетности за 2008 год и его результаты учитываются как входящее сальдо в бухгалтерской отчетности за 2009 год.


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на доходы ниже прожиточного минимума

Нужно ли освободить от НДФЛ доходы ниже прожиточного минимума?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги