Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Матпомощь к отпуску в "прибыльных" расходах не учитывается

03.03.2009
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Суммы материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, в состав расходов при исчислении налога на прибыль не включаются, ЕСН не облагаются, считают финансисты (письмо Минфина России от 11.02.2009 № 03-03-06/1/49).

Налог на прибыль. В налоговом учете в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и/или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). Вместе с тем пунктом 23 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, по мнению чиновников министерства, расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Отметим, что арбитражные суды в большинстве своем придерживаются иной позиции (при условии, что данный вид выплат предусмотрен в трудовых/коллективных договорах). По мнению судей, выплата материальной помощи к отпуску является выплатой, непосредственно связанной с выполнением трудовых функций и получением дохода, и входит в установленную организацией-налогоплательщиком систему оплаты труда. Поэтому для суммы материальной помощи к отпуску признаются расходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (постановления ФАС СЗО от 02.07.2008 по делу № А05-6193/2007, от 10.04.2006 по делу № А44-3851/2005-9, ФАС УО от 26.06.2006 № Ф09-5478/06-С2 по делу № А50-35563/05 и др.).

В то же время есть судебные решения, совпадающие с позицией Минфина России. Судьи считают, что матпомощь к отпуску, выплачиваемая на основании трудового договора, не является вознаграждением за труд, стимулирующей либо компенсационной выплатой, а относится к социальным гарантиям. Следовательно, суммы матпомощи не признаются расходом по налогу на прибыль (постановление ФАС УО от 13.10.2008 № Ф09-7305/08-С2 по делу № А60-143/08).

ЕСН. Из первой части письма следует, что выплата организацией своим работникам материальной помощи к отпуску относится к выплатам за счет средств, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Следовательно, данные единовременные выплаты материальной помощи к отпуску не признаются объектом налогообложения по ЕСН в соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 236 НК РФ.

Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/4/103, от 19.04.2007 № 03-04-06-02/83 и др.

Единообразная судебная арбитражная практика по данному вопросу не сложилась.


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на доходы ниже прожиточного минимума

Нужно ли освободить от НДФЛ доходы ниже прожиточного минимума?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги