Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Оплата простоя облагается ЕСН и "пенсионными" взносами и уменьшает налог на прибыль

20.05.2009
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

По разъяснениям специалистов ФНС России, страхование выплаты работникам за время простоя по причинам как зависящим, так и не зависящим от работодателя и работника, произведенные по статье 157 ТК РФ, организация-работодатель вправе включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, при этом такие страховые выплаты облагаются ЕСН и "пенсионными" взносами.

Требования трудового законодательства. Трудовым законодательством установлено, что зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

При этом согласно статье 157 ТК РФ время простоя:

  • по вине работодателя - оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника;
  • по причинам, не зависящим от работодателя и работника - оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки/оклада/должностного оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя;
  • по вине работника - не оплачивается.

То есть, нормами ТК РФ работнику гарантирована оплата времени простоя в определенном размере и работодатель, за исключением случая, когда простой наступает по вине работника, не имеет права не оплачивать время простоя либо оплачивать его в размере меньшем установленного ТК РФ.

Налог на прибыль. Вся сумма оплаты времени простоя (в размере, предусмотренном в трудовых/коллективных договорах с работниками) включается в состав расходам, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, как экономически обоснованные расходы (ст. 252, п. 25 ст. 255 НК РФ). Такой вывод налоговики сделали на основании изложенных выше норм ТК РФ, а также постановления Президиума ВАС РФ от 19.04.2005 № 13591/04, в котором судьи указали, что убытки (потери), связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации и не могут рассматриваться как экономически неоправданные.

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. Выплаты за время простоя по вине работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, являются объектом обложения:

  • ЕСН - как выплаты, начисляемые организациями-налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ);
  • страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (что следует из пункта 2 статьи 10 Федерального закона №167-ФЗ).

В разъяснении налоговой службы особо отмечено, что если в трудовых (коллективных) договорах или внутренних положениях об оплате труда в организации предусмотрена оплата за время простоя в большем размере, чем установлена в статье 157 ТК РФ, сумма такого превышения также облагается ЕСН и "пенсионными" взносами.

Полный текст разъяснения специалистов налоговой службы размещен на сайте ФНС России.

Но прежде чем озаботиться вопросом налогообложения выплат за время простоя, такое время вначале нужно учесть, чтобы правильно рассчитать размер заработной платы работников с учетом простоя (причем особые трудности данные процедуры могут вызвать, если на предприятии установлен сменный режим работы). Особенности учета отработанного времени в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" рассмотрены здесь.


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на доходы ниже прожиточного минимума

Нужно ли освободить от НДФЛ доходы ниже прожиточного минимума?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги