ФНС РФ в своем письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ привела пример заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику премии по итогам работы за месяц.
Ведомство отмечает, что датой фактического получения премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
При этом ФНС ссылается на нормы пункта 2 статьи 223 НК РФ и определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.
Так, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1:
- по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
- по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
Раздел 2:
- по строке 100 указывается 31.01.2017;
- по строке 110 - 02.02.2017;
- по строке 120 - 03.02.2017;
- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
В учетных программах «1С:Предприятие 8» заполнение формы 6-НДФЛ осуществляется в указанном порядке.