Материалы сентябрьского выпуска ИТС актуализированы в соответствии с выходом новых Федеральных законов, приказов ФНС РФ, писем и разъяснений Минфина РФ, а также Постановлений арбитражных судов. В числе важных новостей – установлены новые предельные суммы доходов для перехода на УСН и для продолжения применения УСН, приостановлено действие коэффициента-дефлятора; не облагаются НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно; плательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники; с 1 января 2010 года изменится порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет.
НДС. В письме Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-07-11/188 указывается, что на основании положений пункта 2 статьи 173 НК РФ, срок, в течение которого налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет сумм НДС, составляет три года после окончания того налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога.
Налог на прибыль. Минфин РФ уточнил порядок восстановления амортизационной премии. В письме от 31.07.2009 № 03-03-06/1/507 указывается, что такое восстановление производится при реализации только тех основных средств, которые введены в эксплуатацию после 01.01.2008, причем независимо от того, самортизированы реализуемые основные средства полностью или нет.
НДФЛ. Федеральным законом от 17.07.2009 № 161-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 47, согласно которому с 1 января 2006 года не облагаются НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах.
ЕСН. Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 14.07.2009 № 2590/09 указал, что компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН, даже если выплачена не уволившемуся сотруднику.
Налог на имущество. Иностранная организация, имеющая на территории РФ недвижимое имущество, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения такого имущества вне зависимости от наличия или отсутствия зарегистрированного представительства этой организации в другом регионе РФ - письмо Минфина РФ от 17.07.09 № 03-02-07/1-366.
Транспортный налог. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Если грузовое автотранспортное средство было выпущено в мае 2003 г., то срок полезного использования, определяемый в календарных годах от года его выпуска, на 1 января 2009 г. будет равен пяти годам - письмо Минфина РФ от 07.07.2009 № 03-05-05-04/07.
Земельный налог. В связи с возникшими в судебной практике вопросами, связанными с взиманием земельного налога Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009 № 54 арбитражным судам даны разъяснения по вопросам признания граждан и юридических лиц плательщиками земельного налога, по вопросам определения налоговой базы, применения налоговых ставок и налоговых льгот по земельному налогу.
УСН. Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ статья 346.12 НК РФ дополнена пунктом 2.1: "Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст.248 НК РФ, не превысили 45 млн рублей." Этот пункт вступает в силу с 22 июля 2009 года и действует до 1 октября 2012 г.
ЕНВД. Налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за товар (работу, услугу) - пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Реорганизация и ликвидация. Налоговый орган может зачесть налог, излишне уплаченный юридическим лицом до реорганизации, в счет предстоящих платежей его правопреемника - письмо Минфина РФ от 01.07.2009 № 03-02-07/1-333.
Лизинг. Если обязанности лизингополучателя переходят к третьей стороне, то амортизацию начисляет (продолжает начислять) та сторона, у которой предмета лизинга числится на балансе. При этом право применять специальный коэффициент, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ сохраняется - письмо Минфина РФ от 14.07.09 № 03-03-06/1/463.
Экспорт. Трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ вправе обратиться за возмещением НДС, отсчитывается с момента окончания того периода, за который определена налоговая база, то есть с момента окончания периода реализации - Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.05.2009 № 17473/08.
Суммовые и курсовые разницы. При погашении векселей, выписанных в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в данной валюте, в момент погашения могут возникать курсовые разницы, которые учитываются для целей налогообложения в составе внереализационных доходов (расходов) - письмо УФНС РФ по г.Москве от 24.03.2009 № 16-15/026495.
Иностранные работники. Уменьшены размеры квот на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу по некоторым субъектам РФ на 2009 год и скорректировано распределение квоты по профессиям, специальностям и квалификациям иностранных работников - приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15.06.2009 № 312н.
Командировочные и представительские расходы. Если в бланках строгой отчетности, разработанных гостиницами самостоятельно, НДС по оказанным услугам выделен отдельной строкой, то организация может принять налог к вычету. Если же НДС отдельной строкой не выделен, то определить налог расчетным методом нельзя - письмо Минфина РФ от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400.
Отпуск. При заполнении справки о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ отпускные отражаются в тех месяцах периода, в которых они были фактически выплачены - письмо ФНС РФ от 10.04.2009 № 3-5-04/407.
Социальные пособия. Увеличен коэффициент индексации ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с 1,085 до 1, 13 - Постановление Правительства РФ от 15.07.2009 № 57171.
С 1 января 2010 года изменится порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет - Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ.
Подробнее о новых материалах сентябрьского выпуска ИТС см. Обзор новых материалов ИТС - выпуск № 9, сентябрь 2009
Подробнее о сервисе "Информационно-технологического сопровождения" см. здесь
Об условиях подписки на ИТС см. здесь
Сентябрьский выпуск ИТС ПРОФ DVD в продаже с 1 сентября 2009 года.
