Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 12 по 16 октября 2009 г.
Рубрика "Новости"
Минфин России заявил, что:
- право на вычет НДС по автотранспортному средству, приобретенному для производственной деятельности, возникает у налогоплательщика не ранее того налогового периода, в котором указанный товар принят на учет, в случае наличия у организации соответствующего счета-фактуры. Налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога (письмо Минфина России от 01.10.2009 № 03-07-11/244);
- если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по НДС не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), он не вправе. Налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база (письмо Минфина России от 01.10.2009 № 03-07-11/245);
- у принципала суммы НДС, перечисленные им агенту в составе авансовых платежей, могут быть приняты к вычету при наличии:
- счетов-фактур, выданных агентом принципалу с приложением копий счетов-фактур, выставленных продавцом товаров агенту при получении авансовых платежей;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту и агентом продавцу товаров сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;
- копии договора, заключенного агентом с продавцом товаров, предусматривающего перечисление сумм авансовых платежей, и договора, заключенного принципалом с агентом, также предусматривающего перечисление указанных сумм (письмо Минфина России от 02.10.2009 № 03-07-11/246);
- при уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке (письмо Минфина России от 02.10.2009 № 03-07-08/198).
ФНС РФ:
- подкорректировала формат предоставления в электронном виде деклараций по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии (Приказ ФНС России от 30.09.2009 № ММ-7-6/482);
- заявила, что у налогового агента, приобретающего у иностранных лиц, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, право на вычет НДС возникает в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой налога, подлежащей уплате в бюджет (письмо ФНС России от 14.09.2009 № 3-1-11/730);
- пояснила, что при безвозмездной передаче движимого и недвижимого имущества (пунктов пропуска) его собственниками в федеральную собственность (казну Российской Федерации) объекта налогообложения НДС не возникает (письмо ФНС России от 07.09.2009 № ММ-20-3/1313).
ВАС России сделал следующие выводы:
- Президиум ВАС России признал правомерными действия предпринимателя - "упрощенца", который не учитывал в составе налогооблагаемых доходов суммы НДС, предъявленные покупателям. Арбитры указали, что суммы налога на добавленную стоимость, полученные плательщиком налога по УСН, не являются его доходом (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08);
- при закупке товара у сельхозтоваропроизводителей - физических лиц, которые не являются плательщиками НДС и не могут предъявлять покупателю налог к уплате, вычет налога не может быть признан правомерным (Определение ВАС РФ от 28.09.2009 № ВАС-12507/09);
- предприниматель, который признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и которому было назначено наказание в виде штрафа, не может быть привлечен одновременно и к налоговой ответственности за это же деяние (Определение ВАС РФ от 30.09.2009 № ВАС-9664/09);
- инспекция отказала обществу в возмещении НДС ввиду не соответствия положениям НК РФ применяемой им учетной политики, относящей "входной" налог по общехозяйственным и общепроизводственным расходам только к операциям внутреннего рынка, что позволяет предъявлять его в составе вычетов до подтверждения ставки 0 процентов по экспортным операциям. Арбитры посчитали такой способ распределения налога правомерным, отметив следующее:
- "входной" налог распределяется по операциям, облагаемым НДС по различным ставкам, в соответствии с приказом об учетной политике;
- в приказе выделены три группы расходов, относящихся к внутренним операциям, экспортным операциям и реализации продукции в целом;
- спорная сумма налога подтверждена документально, счета-фактуры предъявлены контрагентами общества до момента помещения принадлежащих ему товаров под таможенный режим экспорта (Определение ВАС РФ от 11.09.2009 № ВАС-11963/09);
- строительство силами организации жилого дома для собственных работников на основании договоров совместной деятельности по строительству, заключенных между обществом и гражданами (работниками), осуществлявшими финансирование строительства, выполнением СМР для собственного потребления не является. Поэтому стоимость строительных работ в налоговую базу по НДС включаться не должна (Определение ВАС РФ от 11.06.2009 № ВАС-6899/09).
Рубрика "Арбитраж"
Суд пришел к выводу, что заполнение путевых листов по неустановленной форме и недостатки в актах выполненных работ не являются доказательствами отсутствия реального осуществления хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, а, следовательно, не могут быть основанием для отказа в налоговом вычете.
Справка
www.nds-ks.ru - первый в рунете портал, полностью посвященный вопросам обложения НДС. Здесь вы найдете новости, аналитические статьи, обзоры арбитражной практики, консультации по интересным и неоднозначным проблемам НДС.
На форуме вы сможете обсудить интересные темы по НДС со своими коллегами, юристами, аудиторами и бухгалтерами. Приходите к нам! Мы будем рады видеть вас!
