Если по задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, данная сумма безнадежного долга учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. За счет созданного по другим долгам резерва такая задолженность не списывается (письмо Минфина России от 12.11.2009 № 03-03-06/1/744).
Отметим, что по этому вопросу есть и другая точка зрения: организация, которая создала резерв по сомнительным долгам, любые безнадежные долги должна списывать только за счет этого резерва (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2007 по делу № Ф04-3466/2007(34768-А27-15)). Т. е. резерв по сомнительным долгам формируется за счет задолженности, связанной только с реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ (подробнее см., например, здесь). При этом он может быть использован организацией на покрытие любых убытков от безнадежных долгов.
Подробнее об учете резервов по сомнительным долгам см. здесь.