Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Выявление признаков дробления бизнеса грозит доначислением НДС и налога на прибыль

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Конституционный Суд РФ в своем определении от 04.07.2017 № 1440-О/2017 отказался рассматривать жалобу на нарушение конституционных прав предпринимателя положениями статей 146, 153, 154, 247–249 и 274 НК РФ.

В рассматриваемом споре налоговый орган обвинил ООО в искусственном дроблении бизнеса (путем создания группы взаимозависимых организаций и ИП) и в получении необоснованной налоговой выгоды за счет применения специальных налоговых режимов и уменьшения за счет этого налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

В ООО пояснили, что обществом и его контрагентами размер налогового обязательства был определен в соответствии с действующим налоговым законодательством, налоги в полном объеме поступили в бюджет, а бизнес структурирован рационально. ООО занималось оптовыми поставками, его контрагенты – розничной продажей и арендой помещений. При этом распределение обязанностей было официально оформлено соглашением о координации деятельности и все контрагенты фактически осуществляли соответствующую деятельность. Отношения по передаче товара и перечислению денежных средств носили реальный характер.

Соответственно, налоговики отвергли указанные доводы и доначислили ООО к уплате НДС и налог на прибыль. Арбитражные суды сочли доказанными взаимозависимость и аффилированность общества и его контрагентов и поддержали решение налоговых органов.

При этом бизнес решил оспорить указанные выше положения НК РФ, считая, что они позволяют органам власти включать в налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль денежные средства, полученные не организацией-налогоплательщиком, а ее контрагентами, формально обосновывая это дроблением бизнеса – без установления взаимосвязи указанных лиц, без оспаривания совершенных ими сделок и фактически при отсутствии объекта налогообложения.

КС РФ в этой связи отметил, что статьи 146, 153, 154, 247–249 и 274 НК РФ, определяющие объект налогообложения и налоговую базу по налогам на добавленную стоимость и на прибыль, направлены на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате указанных налогов.

Они содержат все необходимые положения для определения таких существенных элементов налогов, как объект налогообложения и налоговая база, не предполагают их произвольного применения и распространяются в равной мере на всех плательщиков данных налогов.

Сами по себе указанные нормы НК РФ не допускают возможности доначисления налогоплательщику сумм налогов в размере большем, чем это установлено законом, поскольку сами определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Такое законодательное регулирование согласуется с конституционными предписаниями, правовыми позициями КС РФ и Европейского Суда по правам человека и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков в указанном аспекте.

В определении также отмечается, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (налоговых льгот, специальных налоговых режимов и т.п.).

Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями. Указанная правовая позиция уже неоднократно подтверждалась КС РФ.


БУХ.1С теперь в мессенджере Telegram! Присоединиться к каналу можно по ссылке: https://t.me/buhru (или набрать@buhru в строке поиска в Telegram).

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Система ЕНВД

Как вы считаете, нужно ли продлевать действие системы ЕНВД после 2020 года?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги