Минфин пояснил, допускается ли при УСН учитывать в налоговой базе расходы на аренду в Казахстане нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности.
В письме от 13.01.2020 № 03-11-11/498 отмечается, что статья 346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. При этом такие расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными считаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, если расходы были понесены за рубежом.
НК РФ не содержит запрета на включение в состав расходов при УСН затрат на аренду нежилого помещения, находящегося на территории Республики Казахстан и используемого в предпринимательской деятельности.
Соответственно, по мнению Минфина, подобные расходы упрощенец вправе учесть в налоговой базе при документальном их подтверждении.
БУХПРОСВЕТ
Наряду с расходами по аренде имущества налогоплательщики единого налога по УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть в составе своих расходов затраты по ремонту арендованного имущества. Расходами организаций и ИП, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.
Причем оплатой имущественных прав, в том числе права аренды недвижимого имущества, признается прекращение обязательства арендатора перед арендодателем. При этом материальные расходы при УСН учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Интересно, связано ли это с тем, что Казахстан входит в Таможенный союз или это без разницы.
Предположим ИП арендует склад в Грузии (почему бы и нет), тут еще сложнее - Грузия не дружественная нам страна, будет ли это учитываться в налоговой базе при документальном подтверждении или попросят дополнительное обоснование?
таможенный союз тут ни при чем. наше законодательство исходит из принципа паритетности сторон. в законодательстве нет такого понятия, как дружественные или недружественные страны. где-то вот есть, а в нашем законодательстве - нет. нет в нк рф и запрета на учет расходов по аренде зарубежной недвижимости. а как известно все, что не запрещено - то разрешено. причем не важно, в каком государстве находится арендуемая недвижимость.