ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года приводит порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату, но из-за тяжелого финансового состояния выплатила ее в апреле.
В письме отмечается, что в этом случае удержание НДФЛ должно производиться в апреле непосредственно при выплате зарплаты. Соответственно, в строках 070 и 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». При заполнении 6-НДФЛ за полугодие сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 раздела 1.
При этом общая сумма начисленной за первые три месяца года зарплаты, а также исчисленная с такого дохода сумма НДФЛ отражаются в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.
Если зарплата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется начиная с отчетности за полугодие.
Напомним, ранее ФНС разъяснила, какую дату получения дохода следует указывать при заполнении расчета 6-НДФЛ.
О том, как заполняется раздел 1 формы 6-НДФЛ, если организация пересчитала сумму отпускных и, соответственно, сумму НДФЛ, можно узнать в материале «6-НДФЛ: как заполнить раздел 1 после перерасчета отпускных».
