Посетитель нашего сайта спрашивает:
Во время проведения документа
01.04.2001 по начислению и выплате дивидендов из чистой прибыли предприятия за
2000 год, нами была указана сумма налога, перечисленная в марте 2001 г. (35 %
ставка налога на прибыль):
Доход 2000 г. - дивиденды выплачены
10 000 руб., уплачен налог на прибыль 35 % - 3 500 руб., налог на доходы
физических лиц 30 % - 3 000 руб., что меньше уплаченного налога на прибыль. Как
должна заполняться в этом случае справка о доходах физического лица за 2001 год?
Переплата налога 500 руб., засчитывается в уплату подоходного налога с других
выплат? Разве это так? Переплата подоходного налога не засчитывается в
уменьшение налога на начисление подоходного налога на другие
доходы?
Справка о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) за 2001 год будет заполнена так:
- строка 3.1.1 - общая сумма дохода - 10 000 руб.;
- строка 3.1.2 - сумма налога исчисленная - 3500 руб.;
- строка 3.1.3 - сумма налога удержанная - 3 000 руб.;
- строка 5.1 - общая сумма налога исчисленная - 3 500 руб.;
- строка 5.2 - общая сумма налога удержанная - 3000 руб.;
- строка 5.6 - долг по налогу за налоговым агентом - 500 руб..
В соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ сумма уплаченного предприятием налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-получателем дивидендов.
Если сумма уплаченного организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.
Превышение части налога на прибыль организаций над суммой исчисленного налога на доходы физических лиц с дивидендов не является переплатой налога с доходов физического лица, следовательно, проведение какого-либо зачета данной суммы неправомерно.
На вопрос отвечала бухгалтер-консультант А.А. Луцкая
