«1С:Бухгалтерия 8»: признание расходов на уплату налогов по спецрежимам по данным ЛК ФНС

При расчете налогов, уплачиваемых при применении специальных режимов налогообложения, доходы и расходы учитываются кассовым методом («по оплате»). К таким налогам относятся

• налог, уплачиваемый при применении УСН;
• налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН;
• НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО.

В этих случаях требуется достоверная информация об уплате страховых взносов и других налогов для признания их в расходах. С 2023 года большинство налогов и взносов уплачивается путем перечисления единого налогового платежа на единый налоговый счет. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС (п.п.7, 8 ст.45, п.п.7, 9 ст.78 НК РФ). Сведения об уплате страховых взносов и других налогов содержатся в личном кабинете налогоплательщика в части ЕНС (ЛК ФНС) (пп.10 п.1 ст.32 НК РФ).

В сентябре 2023 года запущена опытная эксплуатация сервиса интеграции программ 1С с ЛК ФНС. С помощью данного сервиса пользователь напрямую из программы может видеть состояние единого налогового счета в личном кабинете ФНС, готовить и отправлять в ФНС заявления, запросы и другие документы по расчетам на ЕНС. 

Интеграция с ЛК ФНС доступна пользователям сервиса 1С-Отчетность. Благодаря сервису интеграции с ЛК ФНС у пользователей программ 1С появилась возможность в оперативном режиме получать информацию о том, как на стороне ФНС выполнено списание средств с единого налогового счета в счет уплаты конкретных налогов. Это позволило реализовать механизм учета расходов на уплату налогов при применении спецрежимов в условиях ЕНС.

В «1С:Бухгалтерии 8» данный механизм поддерживается начиная с версии 3.0.150. В программе появился новый документ Сведения об уплате налогов (раздел Операции – Единый налоговый счет – Сведения об уплате налогов).

Если используется сервис 1С-Отчетность и подключена интеграция с ЛК ФНС, то сведения об уплате налогов формируются автоматически на основании данных ЛК ФНС. При этом программа создает все документы Сведения об уплате налогов с начала 2024 года (рис. 1).

Рис. 1. Список документов «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете»

Остальные пользователи могут подключить бесплатный промотариф Промо ЕНС на 6 месяцев, чтобы получить доступ к сервису интеграции с ЛК ФНС и автоматическому формированию сведений об уплате налогов.

Сведения об уплате налогов обновляются автоматически при обновлении данных ЛК ФНС. Если сведения об уплате налогов неактуальны, то в списке документов Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете выводится баннер, где отражается дата последнего обновления данных и предложение обновить информацию в рабочем месте интеграции с ЛК ФНС.

Документ Сведения об уплате налогов формируется на дату, на которую приходится крайний срок уплаты налогов (страховых взносов). В документе объединены все уплаты по всем налогам за день (рис. 2).

Рис. 2. Форма документа «Сведения об уплате налогов»

Если интеграция с ЛК ФНС не подключена, то сведения об уплате налогов можно регистрировать вручную на основании данных ЛК ФНС. Для этого используется команда Создать, доступная в списке документов Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.

При проведении документа Сведения об уплате налогов бухгалтерские проводки не формируются. При этом вводятся записи в специальные регистры:

• при применении УСН с объектом «Доходы минус расходы»;
• при применении индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения.

Использование сведений об уплате налогов на ЕНС

Загруженные или введенные вручную сведения об уплате налогов используются при расчете налогов и подготовке отчетности в тех случаях, когда необходимо знать факт уплаты налогов:

• для уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы с доходов сотрудников и на уплаченный торговый сбор при применении УСН «Доходы» и ПСН;
• для включения в расходы уплаченных страховых взносов, НДФЛ и других налогов при применении УСН «Доходы-расходы» и расчете НДФЛ предпринимателем на ОСНО.

Рассмотрим порядок признания расходов на уплату налогов по данным ЛК ФНС, отраженным в документе Сведения об уплате налогов.

Пример 1

Проанализировать расчет авансового платежа по УСН за I квартал 2024 года позволяет специальный помощник по расчету УСН (раздел Отчеты – УСН – Отчетность по УСН). Помощник также доступен из списка Задачи организации при выполнении задач:

• по формированию уведомления об исчисленных суммах налогов по сроку исполнения 25.04.2024;
• по уплате ЕНП по сроку исполнения 02.05.2024.

Общая сумма уплаченных страховых взносов, уменьшающих налог, выводится в форме помощника в отдельной строке (рис. 3).

Рис. 3. Помощник по расчету УСН (Пример 1)

Кликнув мышью по указанной сумме, можно получить расшифровку уплаченных страховых взносов (рис. 4).

Рис. 4. Уплаченные страховые взносы (Пример 1)

В марте 2024 года при выполнении регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН вводятся записи в специальные регистры подсистемы УСН:

• Книга учета доходов и расходов (Уменьшение налога);
• Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.

Детальный расчет расходов, уменьшающих налог УСН, можно получить, сформировав одноименную Справку-расчет (рис. 5).

Рис. 5. Справка-расчет расходов, уменьшающих УСН

Пример 2

При проведении документов Сведения об уплате налогов вводятся записи в регистры подсистемы УСН, в том числе в регистр накопления Книга учета доходов и расходов (Раздел I).

В помощнике по расчету УСН за I квартал общая сумма расходов, уменьшающих доходы, выводится в отдельной строке (рис. 6).

Рис. 6. Помощник по расчету УСН (Пример 1)

Кликнув мышью по указанной сумме, можно получить детализацию признанных расходов, в том числе суммы уплаченных налогов, отраженные документами Сведения об уплате налогов (рис. 7).

Рис. 7. Расшифровка признанных расходов (Пример 2)

В свою очередь, кликнув по строке со сведениями об уплате налогов на конкретную дату, можно получить расшифровку сумм уплаченных налогов.

Пример 3

При проведении документов Сведения об уплате налогов вводятся записи в регистры подсистемы учета НДФЛ ИП, в том числе в регистр накопления ИП Прочие расходы.

Проанализировать расчет авансового платежа по НДФЛ для ИП за I квартал 2024 года позволяет специальный помощник (раздел Операции – ИП – Уплата авансовых платежей по НДФЛ). Помощник также доступен из списка Задачи организации.

Общая сумма профессиональных вычетов (расходов) уменьшающих доходы, выводится в форме помощника в отдельной строке (рис. 8).

Рис. 8. Помощник по расчету НДФЛ ИП

Кликнув мышью по указанной сумме, можно получить расчет налоговой базы по НДФЛ ИП, в том числе расшифровку признанных расходов (рис. 9).

Рис. 9. Определение налоговой базы по НДФЛ ИП

Согласно рисунку 9 расходы в I квартале 2024 года включают расходы на оплату труда (120 000 руб.) и прочие расходы (30 200 руб.).

Детализацию расходов на оплату труда можно получить, сформировав отчет Книга доходов и расходов предпринимателя (раздел Отчеты – Книга доходов и расходов ИП) и открыв Таблицу № 5 (Расходы на оплату труда), рис. 10.

Рис. 10. Расходы на оплату труда

В таблице №5 приводится расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов в разрезе каждого месяца и даты выплаты.

Начиная с версии 3.0.144 «1С:Бухгалтерии 8» при заполнении таблицы №5 в расходах учитываются выплаты по оплате труда без уменьшения на НДФЛ, поскольку с 01.01.2023 НДФЛ удерживается при каждой выплате (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ, письмо Минфина РФ от 19.12.2008 №03-04-05-01/464).

Детализация прочих расходов приведена в Таблице №6-2 (Прочие расходы) Книги доходов и расходов предпринимателя (рис. 11).

Рис. 11. Прочие расходы

В таблице №6-2 приводится расшифровка прочих расходов за I квартал, в том числе:

• уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 200 руб.;
• уплаченные страховые взносы по единому тарифу, отраженные в документе Сведения об уплате налогов – 30 000 руб.