Изменение РСВ и 6-НДФЛ, изменение всего в НДФЛ, новый налог и новые сроки: что ожидает организации и ИП в январе 2024 года

Изменения по НДФЛ

Меняются сроки уплаты налога 

С 01.01.2024 для организаций и ИП меняются сроки уплаты НДФЛ. Налог теперь нужно перечислять в бюджет в следующие сроки:

• НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.

НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплачивать не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Предоставление уведомлений 2 раза в месяц

С 01.01.2024 организации и ИП обязаны представлять уведомление об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц: 

• уведомление о сумме НДФЛ, удержанной за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа текущего месяца;
• уведомление о сумме НДФЛ, удержанной за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно, – не позднее 3-го числа следующего месяца.

Уведомление о рассчитанной сумме НДФЛ, удержанной за период с 23 по 31 декабря, нужно представлять не позднее последнего рабочего дня года. 

Налог с доходов дистанционных сотрудников  

С 01.01.2024 для организаций вводится обязанность по уплате НДФЛ с доходов, выплачиваемых в пользу дистанционных работников, работающих за границей. Уплачивать налог требуется только за сотрудников, работающих по трудовым договорам. Сотрудники, работающие за границей по договорам ГПХ, должны уплачивать НДФЛ самостоятельно при наличии у них статуса налогового резидента РФ. 

Меняется форма 6-НДФЛ

С 01.01.2024 с отчетности за I квартал 2024 года для организаций и ИП вводится новая форма расчета 6-НДФЛ. ФНС России уже разработала поправки в указанную форму расчета 6-НДФЛ. Предполагается, что поправки будут применяться с отчетности за I квартал 2024 года. Пока ФНС предлагает налогоплательщикам применять новые формы расчета и справки о доходах с отчетности за I квартал 2024 года, как рекомендованные. 

Изменения по страховым взносам 

С 01.01.2024 работодатели должны перейти на применение обновленной формы расчета по страховым взносам, которая применяется уже с отчетности за 2023 год. 

С 01.01.2024 для организаций и ИП единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 2 225 000 рублей.

С 01.01.2024 для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, повышена величина страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере: 49 500 рублей, если доход не превышает 300 000 рублей; 277 571 рубль, если доход превышает 300 000 рублей.

С 01.01.2024 для налогоплательщиков, применяющих АУСН, увеличится размер фиксированных страховых взносов «на травматизм» до 2 434 рублей в год.

Вывоз прослеживаемых товаров из России

С 18.01.2024 для организаций и ИП вводится обязанность по представлению уведомлений о вывозе прослеживаемых товаров из России или с иных территорий под ее юрисдикцией в страны ЕАЭС. Уведомлять о перемещении товаров компании должны до начала такого перемещения. 

Вводится налог на сверхприбыль

С 01.01.2024 для организаций введена обязанность по уплате налога на сверхприбыль. Плательщиками налога признаются как российские организации, так и иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. Налог носит разовый характер, а обязанность по его уплате распространена только на организации, которые получили сверхприбыль в 2021 и 2022 гг.

Заплатить налог необходимо не позднее 28.01.2024, а представить декларацию по налогу на сверхприбыль нужно в срок не позднее 25.01.2024.

Меняется срок представления деклараций по налогу на имущество

С 01.01.2024 для организаций меняется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество. 

Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из-за переноса срока сдачи деклараций для организаций (кроме организаций, имеющих в собственности исключительно недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости) отменяется обязанность по сдаче уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество.

Изменения для спецрежимов

С 01.01.2024 для организаций и ИП повышены коэффициенты-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для применения УСН. Установлены следующие коэффициент-дефляторы для применения: УСН – 1,329; ПСН – 1,058; НДФЛ – 2,400 НДД (налога на дополнительный доход) – 1,284; торгового сбора – 1,828.

Для целей применения УСН в 2024 году проиндексированы и составляют: предел для применения «обычной» ставки единого налога (6 или 15 %) – 199,35 млн рублей; порог для применения УСН - 265,8 млн рублей.

С 01.01.2024 налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, переходят на применение новых книг учета доходов и расходов.

С 01.01.2024 для организаций и ИП, применяющих УСН, уточнен порядок исчисления единого налога при смене места ведения деятельности. При изменении места нахождения организации (ИП) налог и авансовые платежи по налогу нужно исчислять по ставке, действующей по новому месту нахождения организации и месту жительства ИП.

Окончательный переход на уведомительный порядок уплаты налогов

С 01.01.2024 для организаций и ИП отменена возможность применения платежных поручений вместо уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов.

Повышение МРОТ

С 01.01.2024 повышена величина минимального размера оплаты труда до 19 242 руб. Не соблюдать МРОТ при выплате зарплаты разрешается при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера, при неполном рабочем времени и при выполнении работы по совместительству.

Изменение размеров пособий

С 01.01.2024 повышается максимальный размер пособий: по временной нетрудоспособности – с 83 000 до 122 000 рублей;в месяц; по беременности и родам – с 383 000 до 565 000 рублей; по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих граждан – с 33 200 до 49 000 рублей.

Новый закон о занятости населения

С 01.01.2024 вступил в силу новый закон о занятости населения. Теперь работодатели должны передавать обязательные сведения в органы службы занятости населения путем их размещения на единой цифровой платформе «Работа в России».

Изменения по контролируемым сделкам

С 01.01.2024 расширен перечень сделок с иностранными компаниями, которые налоговые органы станут контролировать на предмет соответствия рыночным ценам и корректировать налогооблагаемую базу по этим сделкам. Если по итогам такой корректировки у иностранного контрагента, не являющегося налоговым резидентом РФ, возникнет доход, он будет приравниваться к дивидендам, полученным от источников в РФ. С такого дохода необходимо уплачивать налог по ставке 15%.

Увеличение штрафов за сокрытие сделок с иностранными компаниями

С 01.01.2024 для организаций значительно увеличиваются штрафы за сокрытие сделок с зависимыми иностранными компаниями:

• за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний – с 50 000 до 500 000 рублей;
• за непредставление уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, – с 5 000 до 100 000 рублей;
• за непредставление странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, а также за непредставление документации в отношении международной группы компаний – со 100 000 до 1 000 000 рублей.