Вызов в ИФНС для дачи пояснений: когда могут вызвать, что говорить и можно ли не ходить

Вызов в ИФНС для дачи пояснений

Право налоговиков на вызов налогоплательщиков для дачи пояснений закреплено в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Данное право реализуется путем направления налогоплательщику специального письменного уведомления, которое в обязательном порядке должно содержать в себе (письмо ФНС от 09.08.2022 № ЕА-4-15/10350):

• основание вызова (указывается контрольное мероприятие, в рамках которого осуществляется вызов);
• вид области контроля (камеральная или выездная налоговая проверка, вне рамок налоговых проверок, контрольно-аналитическая работа и т.д.);
• конкретный вопрос или вопросы, по которым у налогоплательщика предполагается получить пояснения;
• мотив вызова (недостаточность ранее представленных сведений, неточности в представленной отчетности и т.д.).

Таким образом, уведомление должно ясно и однозначно очерчивать круг вопросов, интересующих налоговиков. Собственно, само уведомление как раз и нужно для того, чтобы налогоплательщик смог заранее  подготовить ответы на вопросы. Ознакомившись с уведомлением и отправляясь в инспекцию для дачи пояснений, налогоплательщик должен четко представлять, о чем конкретно его будут спрашивать сотрудники инспекции и что им отвечать.

Когда налогоплательщика могут вызвать для дачи пояснений

Уведомление для дачи пояснений налоговики могут направить в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов либо в связи с проводимым мероприятием налогового контроля. Также уведомление могут направить и в иных случаях, связанных с исполнением компаниями законодательства о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Перечень таких случаев ФНС конкретизировала в письме от 09.08.2022 №ЕА-4-15/10350. Так, вызвать в ИФНС для дачи пояснений налоговики вправе при наличии следующих оснований:

• низкий уровень налоговой нагрузки у налогоплательщика по сравнению с другими компаниями, работающими в данной отрасли;
• отражение в отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
• отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;
• опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров, работ и услуг;
• выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе;
• неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
• отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
• регулярное заключение договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических причин;
• непредставление налоговому органу запрашиваемых документов или наличие информации об их уничтожении и порче;
• неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
• значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики;
• ведение деятельности с высоким налоговым риском.

Установив любое из перечисленных выше обстоятельств, у налоговиков появляется правовое основание направить налогоплательщику уведомление о вызове для дачи пояснений. В свою очередь, налогоплательщик не вправе игнорировать такое уведомление.

Можно ли не явиться в ИФНС для дачи пояснений

Налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Неявка в налоговую инспекцию для дачи пояснений является основанием для привлечения должностных лиц налогоплательщика к административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ за невыполнение законных требований сотрудника ИФНС. За данное нарушение указанной нормой предусмотрено наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц налогоплательщика в размере от 2 000 до 4 000 рублей.

Кроме того, если налогоплательщик проигнорирует полученное из инспекции уведомление и не явится для дачи пояснений, то у налоговиков к нему появится еще больше вопросов. И если к моменту получения уведомления налоговая проверка в отношении налогоплательщика не проводится, то уклонение от дачи объяснений послужит дополнительным поводом для ее немедленной организации и проведения.

Поэтому, если организация или ИП получили из инспекции письменное уведомление о вызове для дачи пояснений, в ИФНС лучше все же явиться и предоставить контролерам все необходимые пояснения. Это позволит не только избежать административного штрафа за неявку, но и исключить претензии налоговиков на будущее. 

Как налогоплательщику давать пояснения в ИФНС

Направляясь в инспекцию для дачи пояснений, представитель налогоплательщика должен быть заранее готов к вопросам налоговиков. Все вопросы, о которых пойдет речь в ходе дачи пояснений, уже указаны в полученном им уведомлении.

Например, если налоговиков интересуют вычеты по НДС, заявленные налогоплательщиком в представленной декларации, то в уведомлении должны быть четко указаны соответствующие налоговые периоды, наименование и реквизиты контрагентов, реквизиты счетов-фактур, УПД и договоров купли-продажи. Налогоплательщик еще до посещения инспекции должен знать, о каких именно сделках его будут спрашивать и какие сведения необходимо предоставить инспекторам. При получении уведомления нужно проверить все необходимые документы и подготовиться к вопросам налоговиков.

Неожиданные и провокационные вопросы в рамках дачи пояснений исключаются. В ходе дачи пояснений налоговикам запрещено проводить допрос налогоплательщика и требовать предоставления каких-либо документов. Дача пояснений заключается в том, что налоговики задают интересующие их вопросы, а представитель дает на них ответы. Сопровождать ответы документальным подтверждением при этом не требуется. Все необходимые документы налоговики могут запросить, направив налогоплательщику соответствующее требование. 

В письме от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838 ФНС объяснила, что если в уведомлении нет конкретного вопроса, по которому налогоплательщика вызывают в ИФНС, он лишается возможности подготовиться к представлению пояснений. В результате страдает эффективность проведения мероприятий налогового контроля, а у налогоплательщиков формируется отрицательное отношение к налоговым органам в целом. Поэтому ФНС предостерегла налоговые инспекции от рассылки налогоплательщикам абстрактных уведомлений, не содержащих конкретных вопросов, по которым планируется получить сведения.

Если в рамках дачи показаний налоговики все же выходят за рамки вопросов, указанных в уведомлении, и запрашивают какие-либо дополнительные сведения, то раскрывать данные сведения налогоплательщик не обязан, так как он может попросту не владеть такой информацией. Если представитель налогоплательщика не владеет запрошенной у него информацией, он может объяснить, что информацию он предоставить не может по причине неосведомленности. 

В конечном счете полнота налогового контроля от этого никак не пострадает, поскольку всю недостающую информацию налоговые инспекторы всегда могут получить, затребовав ее в рамках налоговой проверки или других мероприятий налогового контроля.

Ответственности за непредставление сведений и информации в рамках дачи пояснений ни налоговое, ни административное законодательство не устанавливает.