Минфин уточнил момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС (письмо от 06.09.2018 N 03-07-14/63738).
Ведомство отмечает, что моментом определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров с из РФ в страну ЕАЭС является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога.
Перечень документов, которые необходимо представить в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС для подтверждения права на нулевую ставку налога, приведен в пункте 4 раздела 2 Протокола о взимании косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
В состав пакета документов включаются:
- договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов, либо перечень заявлений;
- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.