Содержание
div>Начиная с 2001 года налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 230 данной главы кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по формам, установленным МНС России.
Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 (зарегистрирован в Минюсте России 30 ноября 2000 г. № 2479) утверждены следующие формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, которые заполняются налоговыми агентами:
- форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» и приложение о порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц;
- форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2001 год» и приложение о порядке заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 год.
Кроме того, этим же приказом утверждено приложение к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ «Справочники», показатели которого должны использоваться налоговыми агентами при заполнении форм № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Учет доходов, налоговых вычетов и налоговой базы, а также расчет налога налоговыми агентами осуществляется по каждому получателю доходов по форме 1-НДФЛ в соответствии с порядком по ее заполнению, приведенным в приложении к этой форме. При этом для определения налоговой базы каждого месяца налогового периода датой фактического получения дохода считается день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Суммы заработной платы, оплаты отпуска и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые налогоплательщикам налоговыми агентами, подлежат учету в третьем разделе формы № 1-НДФЛ. При этом сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты. В случае выплаты налогоплательщику пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца, за который они начислены.
При выплате в 2001 году задолженности по заработной плате за предшествующие 2001 году налоговые периоды суммы такой заработной платы учитываются в поле того месяца, в котором они будут фактически выплачены.
Что касается предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных пунктами 3 и 4 статьи 218 главы 23 Кодекса, в случае смены налогоплательщиком в течение налогового периода места работы, то в таком случае необходимо учитывать положения статьи 226 главы 23 кодекса. В данной статье, в частности, предусмотрено, что налоговые агенты исчисляют и удерживают налог с выплачиваемых такими налоговыми агентами доходов налогоплательщикам без учета доходов, полученных этими налогоплательщиками от других налоговых агентов, и сумм налога, удержанных другими налоговыми агентами. Полученные налогоплательщиком доходы по предыдущему месту работы учитываются по новому месту работы лишь для определения размеров налоговых вычетов.
