Содержание
Налоговый учет: проще и понятнее
Дальнейшее развитие системы налогового учета позволило обеспечить одновременное отражение большинства операций в бухгалтерском и налоговом учете.
При проведении документа (например, накладной или выписки банка) автоматически формируются записи (проводки) как по счетам бухгалтерского учета, так и по вспомогательным счетам-регистрам налогового учета.
Такой подход позволил:
- повысить информативность и прозрачность данных налогового учета;
- упростить контроль данных налогового учета;
- отказаться от многих налоговых документов и специального этапа формирования данных налогового учета;
- автоматически вести налоговый учет даже в том случае, если пользователь еще не до конца разобрался с его организацией в программе.
Повышение степени автоматизации ведения налогового учета, стало возможно благодаря тому, что в 2002 году были внесены важные уточняющие поправки в главу 25 Налогового кодекса РФ, а Министерством по налогам и сборам были выпущены Методические рекомендации по применению этой главы, разъясняющие порядок применения отдельных содержащихся в ней норм (утверждены приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729). Комментарий к этим рекомендациям читайте в здесь.
Автоматизация заполнения книги продаж и книги покупок
Если учетной политикой организации предусмотрен момент определения налоговой базы по НДС "по отгрузке", то с заполнением книги продаж проблем не возникает - в нее просто вносятся данные всех выставленных счетов-фактур.
Если учетная политика - "по оплате", то заполнение книги продаж становится трудоемким занятием в связи с необходимостью отслеживать оплату за реализованные товары (работы, услуги), в том числе частичную, и определять, какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет в связи с получением конкретной оплаты. Эту работу теперь может взять на себя программа.
Существенным подспорьем для ведения учета при большом количестве поступающих от поставщиков (подрядчиков) счетов-фактур может оказаться помощь программы при заполнении книги покупок.
Такая возможность теперь также предоставляется в рамках типовой конфигурации "Бухгалтерский учет", редакция 4.4.
При автоматическом заполнении этого документа анализируются все факты принятия к учету приобретенных ценностей и их оплаты, а также регистрации в информационной базе полученных счетов-фактур. Когда все стандартные условия для получения налогового вычета соблюдены, формируется соответствующая строка табличной части документа.
Наряду с этим сохранена возможность "ручного" ввода отдельных записей книги продаж и книги покупок.
Расширение возможностей учета производственных операций
В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет", ре-дакция 4.4 поддерживаются новые возможности по бухгалтерскому и налоговому учету производственных операций.
Во-первых, автоматизирован учет полуфабрикатов собственного изготовления (как бухгалтерский, так и налоговый).
Такой учет тесно связан с попередельным методом калькулирования себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов, который используется на предприятиях, где производственный процесс состоит из отдельных стадий технологического цикла с самостоятельной технологией и организацией производства (например, при производстве стройматериалов).
В результате определяется стоимость продуктов каждого передела, которые выступают в качестве полуфабрикатов в последующих переделах, причем часть полуфабрикатов передается для дальнейшей переработки, а другая часть может быть продана на сторону - все это учитывается автоматизированным способом при проведении расчета стоимости продукции (включая полуфабрикаты), работ и услуг.
Во-вторых, в программе производится расчет суммы прямых расходов, приходящихся на остаток незавершенного производства, в налоговом учете в соответствии с нормами п. 1 ст. 319 НК РФ.
В связи с этим в программу достаточно ввести исходные данные для расчета этих сумм, а затем выполнить расчет. Например, если производство связано с обработкой или переработкой сырья, то исходными данными будет являться информация о количестве основного сырья в остатках незавершенного производства на конец месяца, а если речь идет о выполнении работ или оказании услуг - то договорная (сметная) стоимость незавершенных (или завершенных, но не принятых заказчиком на конец месяца) работ и услуг.
Результаты выполненных расчетов можно распечатать и сохранить.
Предусмотренная в конфигурации "Бухгалтерский учет", редакция 4.2 возможность внесения конкретных сумм прямых расходов, приходящихся на остатки неза-вершенного производства на конец месяца, также сохранена.
Отражение норм ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
Как известно, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год, вводится в действие Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114*.
* Примечание: Подробные комментарии к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" см. здесь.
Данное положение должны будут применять все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений, а также субъектов малого предпринимательства.
В связи с этим в типовой конфигурации был произведен ряд изменений.
Во-первых, в рабочий план счетов были добавлены новые счета - 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства". Ведение аналитического учета по этим счетам предусмотрено в разрезе видов активов и обязательств, как вытекает из ПБУ 18/02.
Во-вторых, к счету 99 "Прибыли и убытки" открыты два субсчета первого уровня - 99.1 "Прибыли и убытки" и 99.2 "Налог на прибыль".
Если организация не применяет ПБУ 18/02, то она может использовать субсчет 99.1 так же, как ранее использовался счет 99 в целом, в том числе для отражения расходов по уплате налога на прибыль.
В случае применения положений ПБУ 18/02, записи по начислению налога на прибыль производятся с использованием субсчета 99.2 "Налог на прибыль", соответствующих субсчетов второго уровня:
- по дебету счета 99.2.1 "Условный расход по налогу на прибыль" - сумма, равная произведению бухгалтерской прибыли на действующую ставку налога на прибыль;
- по дебету счета 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство" - сумма налога на прибыль, возникающая вследствие постоянных разниц между величиной бухгалтерской прибыли и налоговой базы, например, вследствие непринятия отдельных расходов для целей налогообложения (определение понятия "постоянные разницы" приведено в ПБУ 18/02).
Назначение субсчета 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль" видно из его названия.
Записи по этому субсчету производятся, например, при уменьшении бухгалтерской прибыли за год по сравнению с данными за 9 месяцев этого года.
В документ "Закрытие месяца" добавлены три регламентные процедуры: учет постоянных разниц, учет временных разниц и расчет налога на прибыль согласно ПБУ 18/02.
Принцип работы этих процедур основан на сравнении данных бухгалтерского и налогового учета, поскольку с точки зрения ПБУ 18/02, вспомогательные забалансовые счета налогового учета в программе "1С:Бухгалтерия" служат регистрами аналитического учета к соответствующим счетам бухгалтерского учета, помогающими определить разницы в оценке активов и обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей главы 25 НК РФ.
Таким образом, в новой конфигурации можно в соответствии с ПБУ 18/02 произвести записи, связанные с расчетом налога на прибыль, и одновременно получить подробный отчет о том, каким образом были сделаны эти записи, чтобы проверить имеющиеся данные (и при необходимости внести корректировки).
Прочее развитие функциональных возможностей
Помимо описанного выше, в конфигурации появился еще целый ряд новых возможностей.
В частности, это и новый документ по работе с задолженностями (с помощью которого можно отразить взаимозачеты, включая сложные, списать дебиторскую и кредиторскую задолженность), и новые регистры налогового учета, и автоматизированное отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций возврата товаров.
Пользователи предыдущей типовой конфигурации "Бухгалтерский учет", редакция 4.2 смогут объеди-нить файлы конфигураций по стандартной методике, описанной в документации, и продолжить работу со своими данными дальше, но уже с учетом новых возможностей.
