Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Очередные изменения по налогу на добавленную стоимость

21.03.2006
Федеральным законом от 28.02.2006 № 28-ФЗ внесены очередные изменения в главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". Комментирует изменения Л.П. Фомичева, консультант по налогам и сборам.

Содержание


Вычет со счета 07

Законодатели упростили получение вычетов НДС, предъявленного продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ оборудования к установке. Они производятся в полном объеме сразу после принятия на учет данного оборудования именно в качестве оборудования к установке, а не основных средств.

Согласно прежней редакции статьи 172 НК РФ вычет НДС, предъявленного при приобретении оборудования к установке, осуществлялся только после постановки его на учет в качестве основного средства на счет 01, т.е. после того, как завершена его установка. Так считал Минфин России (например, в письме от 05.05.2005 № 03-04-08/111).

Нововведение даст возможность не отвлекать оборотные денежные средства, поскольку между моментом покупки и вводом в эксплуатацию существует временной разрыв, который может быть достаточно большим, и это означает, что суммы НДС, уплаченные за оборудование, "зависают" на это время в бюджете.

Капитальное строительство

Другая новация закона вносит изменения в пункты 1 - 3 статьи 3 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ, определяющие порядок вычета сумм НДС по капитальному строительству, которые были предъявлены налогоплательщику подрядчиком или заказчиком-застройщиком до 2006 года, а также по материалам, использованным для этих целей.

Если объект ставится на учет или продается в 2006 году, налог принимается к вычету полностью. Старая редакция статьи 3 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ говорила о НДС предъявленном, а не уплаченном. Новая же редакция требует, чтобы НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями до 1 января 2006 года, был уплачен подрядчикам (заказчикам-застройщикам). Только тогда организация сможет применить вычет.

Аналогичное условие об уплате НДС предусмотрено и по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. Теперь налог, предъявленный по материалам, но не принятый к вычету до 1 января 2005 года, можно принять к вычету также при соблюдении двух условий. Объект капитального строительства принят на учет (либо реализован), а НДС по товарам (работам, услугам), использованным при его строительстве, должен быть уплачен поставщикам.

Другие изменения

Дополнен перечень банковских операций, не подлежащих налогообложению НДС. В соответствии с изменениями, внесенными в подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ, освобождается от налогообложения на территории РФ осуществление банками такой операции, как получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем.

Исправлена неудачная формулировка абзаца первого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Теперь в ней, как и в пункте 8 статьи 162.1, четко указано, что и при передаче основных средств, нематериальных активов, и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц восстанавливать "входной" НДС не нужно.

Кроме того, в статьи 165 и 167 НК РФ также введено понятие режима свободной таможенной зоны как одного из таможенных режимов.

Также законодатели уточнили, что с 1 января 2006 года налогообложение работ (услуг) по ставке 0 процентов, выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, предусмотрено не только при перевозке или транспортировке экспортируемых товаров за пределы РФ, но и при вывозе с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ (подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Уточнен момент, с которого отсчитывается 180 календарных дней, отведенных на сбор пакета документов российским перевозчикам на ж/д транспорте для подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0 % (изменения в абзаце втором п. 9 ст. 167 НК РФ). Отсчитывать их следует со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита либо свидетельствующей о помещении вывозимых с таможенной территории РФ продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита.

Устраняется техническая неточность в отношении определения контрактов, представляемых налогоплательщиками для подтверждения права на 0 ставку НДС при поставках товаров в особые экономические зоны (ст. 165 НК РФ). Это исправление ошибки депутатов, из-за которой с 2006 года формально стало невозможно подтвердить право на применение нулевой ставки НДС экспортерам и поставщикам товаров в особые экономические зоны (ОЭЗ). Раньше экспортерам и поставщикам ОЭЗ возвращали налог только при предоставлении двух пакетов документов по одной партии товара, подтверждающих факт экспорта и факт продажи товара резиденту зоны, то есть вернуть НДС фактически было почти невозможно. Изменения позволят экспортерам и поставщикам товаров в ОЭЗ возвращать НДС.

Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Действие изменений, внесенных данным документом в Налоговый кодекс РФ и в Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

Очередные изменения по налогу на добавленную стоимость

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры