Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Основные средства и нематериальные активы: учет в 2009 году в "1С:Бухгалтерии 8"

24.12.2008
2008 год изобиловал изменениями как в налоговом, так и в бухгалтерском законодательстве. Мы начинаем публикацию материалов о поддержке изменений законодательства, вступающих в силу с 1 января 2009 года, в программе"1С:Бухгалтерия 8". В данной статье методисты фирмы "1С" знакомят с новациями налогового учета амортизации основных средств и нематериальных активов, которые будут реализованы в программе, начиная с версии 1.6.12.

Содержание


Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (далее - Закон № 158-ФЗ)* внес в главу 25 НК РФ существенные изменения в части учета амортизации основных средств и нематериальных активов.

Примечание:
* Подробно с новациями Закона № 158-ФЗ можно ознакомиться здесь

Вначале остановимся на изменениях в налоговой учетной политике.

В настоящее время выбор метода начисления амортизации в налоговом учете производится применительно к каждому амортизируемому объекту (то есть, организация может параллельно использовать как линейный, так и нелинейный методы амортизации).

Однако в учетной политике на 2009 год налогоплательщик по всем амортизируемым объектам должен выбрать единый метод начисления амортизации в налоговом учете: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Исключение из этого правила предусмотрено лишь для зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в VIII - X амортизационные группы - по ним амортизация всегда начисляется линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Переход с линейного метода амортизации на нелинейный допускается с начала очередного налогового периода (года). Обратный же переход - с нелинейного метода на линейный разрешено осуществлять не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

В "1С:Бухгалтерии 8" единый метод начисления амортизации устанавливается в Учетной политике (меню Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций). На закладке Налог на прибыль добавлен реквизит Метод начисления амортизации (с 2009 г.), в котором хранится применяемый организацией метод начисления амортизации. Этот реквизит подлежит обязательному заполнению! (см. рис. 1).

Рис. 1

Изменения налогового законодательства не затронули порядок начисления амортизации линейным методом - он остался прежним. Зато существенно изменен порядок начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не меняется.

Но прежде чем перейти к более подробному рассмотрению указанных изменений, обратим внимание на следующий момент, который следует учитывать всем организациям вне зависимости от того, какой метод начисления амортизации будет выбран в налоговом учете в наступающем году.

Несмотря на то, что из пункта 1 статьи 322 НК РФ с 1 января 2009 года исключается норма о применении отдельной амортизационной группы, организациями должно быть продолжено начисление амортизации по основным средствам, выделенным в данную амортизационную группу, до полного списания (письмо Минфина России от 08.12.2008 № 03-03-06/1/681). В связи с этим начисление амортизации по объектам данной группы в программе не меняется (см. рис. 2).

Рис. 2

Рассмотрим подробнее порядок начисления амортизации нелинейным и линейным методами, а также особенности их отражения в программе.

Основные средства и нематериальные активы: учетная политика на 2009 год

Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (далее - Закон № 158-ФЗ)* внес в главу 25 НК РФ существенные изменения в части учета амортизации основных средств и нематериальных активов.

Примечание:
* Подробно с новациями Закона № 158-ФЗ можно ознакомиться здесь

Вначале остановимся на изменениях в налоговой учетной политике.

В настоящее время выбор метода начисления амортизации в налоговом учете производится применительно к каждому амортизируемому объекту (то есть, организация может параллельно использовать как линейный, так и нелинейный методы амортизации).

Однако в учетной политике на 2009 год налогоплательщик по всем амортизируемым объектам должен выбрать единый метод начисления амортизации в налоговом учете: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Исключение из этого правила предусмотрено лишь для зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в VIII - X амортизационные группы - по ним амортизация всегда начисляется линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Переход с линейного метода амортизации на нелинейный допускается с начала очередного налогового периода (года). Обратный же переход - с нелинейного метода на линейный разрешено осуществлять не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

В "1С:Бухгалтерии 8" единый метод начисления амортизации устанавливается в Учетной политике (меню Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций). На закладке Налог на прибыль добавлен реквизит Метод начисления амортизации (с 2009 г.), в котором хранится применяемый организацией метод начисления амортизации. Этот реквизит подлежит обязательному заполнению! (см. рис. 1).

Рис. 1

Изменения налогового законодательства не затронули порядок начисления амортизации линейным методом - он остался прежним. Зато существенно изменен порядок начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не меняется.

Но прежде чем перейти к более подробному рассмотрению указанных изменений, обратим внимание на следующий момент, который следует учитывать всем организациям вне зависимости от того, какой метод начисления амортизации будет выбран в налоговом учете в наступающем году.

Несмотря на то, что из пункта 1 статьи 322 НК РФ с 1 января 2009 года исключается норма о применении отдельной амортизационной группы, организациями должно быть продолжено начисление амортизации по основным средствам, выделенным в данную амортизационную группу, до полного списания (письмо Минфина России от 08.12.2008 № 03-03-06/1/681). В связи с этим начисление амортизации по объектам данной группы в программе не меняется (см. рис. 2).

Рис. 2

Рассмотрим подробнее порядок начисления амортизации нелинейным и линейным методами, а также особенности их отражения в программе.

Нелинейный метод амортизации

Итак, с учетом новаций налогового законодательства с 2009 года нелинейный метод начисления амортизации применяется в следующем порядке:

  • амортизация начисляется по каждой амортизационной группе (а не по каждому объекту амортизируемого имущества);
  • если налогоплательщик в соответствии со статьей 259.3 НК РФ применяет повышающие/понижающие коэффициенты, в рамках группы должны быть выделены отдельные подгруппы. Например:
    • амортизационная группа VI, коэффициент 1;
    • амортизационная группа VI, коэффициент 2;
  • для начисления амортизации по группе необходимо сформировать суммарный баланс. Под суммарным балансом понимается первоначальная стоимость всех амортизируемых объектов, входящих в группу/подгруппу (за исключением тех, по которым амортизация исчисляется исключительно линейным методом) за минусом накопленной амортизации (п. 2, п. 4 ст. 259.2 НК РФ);
  • при принятии объекта к учету его первоначальная стоимость увеличивает суммарный баланс соответствующей группы (подгруппы), при выбытии - уменьшает на остаточную стоимость (п. 3, п. 10 ст. 259.2 НК РФ);
  • сумма амортизации по группе/подгруппе определяется как произведение суммарного баланса по группе/подгруппе и нормы амортизации (п. 1 ст. 322 НК РФ). При этом норма амортизации применяется с учетом повышающего/понижающего коэффициента (см. формулу).


Сумма амортизации по группе (подгруппе) = Суммарный баланс группы (подгруппы) х (Норма* х Коэффициент)

Примечание:
* Нормы амортизации для каждой группы установлены в НК РФ (п. 1 ст. 322, п. 5 ст. 259, п. 9 ст. 257 НК РФ)

Хочется обратить внимание на следующий принципиальный момент. Как указано выше, НК РФ с 1 января 2009 года не требует вести пообъектный учет амортизации при применении нелинейного метода. Тем не менее, учет в программе "1С:Бухгалтерия 8" по-прежнему ведется по каждому объекту, а не по амортизационным группам/подгруппам. Это обусловлено рядом причин:

  • постоянные и временные разницы удобнее рассчитывать по каждому объекту;
  • контроль за начислением амортизации удобнее также осуществлять по каждому объекту.

Для получения сводных данных по амортизационным в программе специально создан отчет Регистр-расчет амортизации нелинейным методом (см. рис. 3).

Рис. 3

В отчете отражаются данные о суммарном балансе и сумме начисленной амортизации по подгруппам. Каждую подгруппу можно развернуть по объектам.

Для анализа сводных данных по амортизационным группам можно использовать стандартные бухгалтерские отчеты. Напомним, что в "1С:Бухгалтерии 8", в отличие от "1С:Бухгалтерии 7.7", такие отчеты можно формировать по отдельному реквизиту. В качестве такого реквизита можно выбрать амортизационную группу.

Рассмотрим анализ амортизационной группы на примере отчета Анализ субконто (налоговый) (см. рис. 4).

Рис. 4

Данный отчет позволяет увидеть:

  • суммарный баланс по группе;
  • сумму амортизации за месяц по группе.

В связи с тем, что в программе решено оставить пообъектный учет, сведения о начисленной амортизации по каждому объекту, как и раньше, можно также посмотреть в отчетах:

  • Регистр информации об объекте основных средств (см. рис. 5);
  • Регистр информации об объекте нематериальных активов.

Рис. 5

Обратите внимание, что на сегодняшний день практическое применение нелинейного метода амортизации затруднено из-за наличия ряда спорных моментов, по которым единая позиция официальных органов (Минфина России, ФНС России) еще не выработана. В устных выступлениях представители ФНС России рекомендуют не торопиться с переходом на нелинейный метод в 2009 году.

Первичные документы программы

Изменения налогового законодательства по порядку начисления амортизации нелинейным методом повлекли за собой изменение и порядка заполнения ряда первичных документов программы:

  • Принятие к учету ОС;
  • Принятие к учету НМА;
  • Модернизация ОС.

Так как общий метод начисления амортизации с 2009 года определяется учетной политикой организации, при вводе в эксплуатацию объекта основных средств/нематериальных активов в налоговом учете выбирать метод начисления амортизации для каждого объекта не нужно. В связи с этим в документах Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА, датированных 1 января 2009 года и позднее, метод начисления амортизации отображаться не будет. При этом порядок проведения указанных документов остается прежним.

Поясним сказанное на примере.

При принятии объекта к учету в 2008 году необходимо обязательно выбрать метод начисления амортизации (см. рис. 8).

Рис. 8

При принятии же объекта к учету в 2009 году метод начисления амортизации по каждому объекту указывать не нужно - соответствующее поле в документах Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА отсутствует (см. рис. 9).

Рис. 9

Специально для пользователей программы, которые в 2009 году перейдут с нелинейного на линейный метод начисления амортизации и впоследствии проведут модернизацию основного средства, табличная часть документа Модернизация ОС (см. рис. 10) дополнена полями:

  • Стоимость для амортизации без учета модернизации;
  • Срок использования для амортизации.

Рис. 10

И напоследок - вкратце об изменениях в налоговом учете амортизации основных средств и нематериальных активов, внесенных Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ. С 10 % до 30 % повышен предельный размер амортизационной премии, применяемый по основным средствам III - VII амортизационных групп. Напомним, что для остальных амортизационных групп (I, II, VIII - X) "потолок" амортизационной премии остался прежним - 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Обращаем внимание пользователей - в программе реализован контроль максимального размера амортизационной премии, поэтому самостоятельно его изменить нельзя. Для изменения предельного размера премии необходимо будет установить обновление версии 1.6.12.

Линейный метод амортизации

В 2009 году организация-налогоплательщик может сменить применявшийся ранее метод начисления амортизации либо не делать этого.

Если до 1 января 2008 года организация применяла линейный метод начисления амортизации, и с наступлением 2009 года менять его не собирается никаких дополнительных данных по основным средствам/нематериальным активам, признаваемым для целей налогового учета амортизируемым имуществом, в программу вносить не нужно. Достаточно в учетной политике организации на 2009 год указать линейный метод амортизации.

Если организация приняла решение перейти в 2009 году на нелинейный метод, в программу необходимо ввести следующие данные по амортизируемым основным средствам:

  • остаточную стоимость на момент перехода;
  • оставшийся срок полезного использования.

Эти данные вводятся в программу с помощью документа Изменение параметров начисления амортизации ОС (см. рис. 6).

Рис. 6

Отчеты, которыми организация пользуется при применении линейного метода амортизации в 2008 году, в программе изменяться не будут. То есть, и в 2009 году данные о начисленной сумме амортизации можно посмотреть в отчетах:

  • Регистр-расчет амортизации основных средств (см. рис. 7);
  • Регистр-расчет амортизации нематериальных активов.

Рис. 7

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры