1С:Бухгалтерия 8: единая корректировка реализации при ретроспективной скидке

Единый корректировочный счет-фактура

Согласно изменениям, внесенным в пункт 5.2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ и вступившим в силу с 1 июля 2013 года: «Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее». При этом специальный порядок заполнения такого единого корректировочного счета-фактуры и особенности его регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге продаж и книге покупок не установлены.

Отражение расчетов у продавца при корректировке реализации в сторону уменьшения и выставлении единого корректировочного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Пример

В соответствии с условиями примера ниже приводится порядок отражения продавцом следующих учетных операций:

• регистрация операции корректировки продажи товаров;
• составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные ранее товары;
• регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок.

Регистрация операции повторной корректировки продажи товаров

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0)  корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации воспользоваться документом Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Создать документ корректировки можно на основании ранее проведенного документа Реализация товаров и услуг (рис. 1).

Рис. 1

Аналогичным образом формируется документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализации, проведенной 25 марта и 25 мая 2013 года

При проведении документов Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон вносятся приходные записи в регистр накопления НДС предъявленный (рис. 2). Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок.

Рис. 2

Составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные товары

Единый корректировочный счет-фактура на все операции корректировки создается через поле Ввести счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. В новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура (рис. 3).

Рис. 3

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т. е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо через кнопку Добавить  внести сведения обо всех учитываемых для формирования корректировочного счета-фактуры документах корректировки.

Номер и дата всех корректируемых счетов-фактур буду заполнены автоматически.

При проведении документа Счет-фактура выданный в регистр Журнал учета счетов-фактур вводятся записи для Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, содержащие, в частности, информацию о номере, дате и сумме корректировки.

По кнопке Счет-фактура можно просмотреть составленный единый корректировочный счет-фактуру и распечатать его.

При формировании Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за III квартал 2013 года (меню Продажи -> Ведение книги продаж -> Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137) в части 1 журнала учета Выставленные счета-фактуры отражается соответствующая запись о регистрации выставленного единого корректировочного счета-фактуры.

В качестве сведений о первоначальных (корректируемых) счетах-фактурах в графе 5 «Номер счета-фактуры» и графе 6 «Дата составления счета-фактуры» указываются соответствующие показатели счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров.

В Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), порядок регистрации единых корректировочных счетов не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах журнала учета сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление № 1137 или до выхода соответствующих разъяснений) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в журнале учета столько раз, сколько счетов-фактур он скорректировал (см. рис. 4).

Рис. 4

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок

Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором согласованы изменения стоимости.

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок производится с помощью документа Формирование записей книги покупок (меню Покупки -> Ведение книги покупок -> Формирование записей книги покупок) по кнопке Добавить.

Для заполнения документа по данным подсистемы НДС пользователям рекомендуется использовать команду Заполнить.

Данные о корректировочных счетах-фактурах, составленных продавцом при уменьшении стоимости реализации, подлежащие регистрации в книге покупок в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.

Для присвоения номера документ записывается в информационную базу.

При проведении документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09, отражающая вычет налога на добавленную стоимость, излишне начисленного ранее.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций вычет НДС не отражается.

В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая предъявленный к вычету НДС.

На основании записи регистра НДС Покупки составляется отчет Книга покупок (меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Книга покупок по Постановлению № 1137) и заполняется налоговая декларация по НДС.

В Правилах ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, порядок регистрации единых корректировочных счетов-фактур не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах книги покупок сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 или до выхода соответствующих разъяснений следите за новостями) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на соответствующие суммы столько раз, сколько счетов-фактур (реализаций) он скорректировал.

Также при проведении документа вносится расходная запись в регистр НДС предъявленный с событием Предъявлен НДС к вычету на сумму НДС, включенную в книгу покупок.