Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по учету товаров, материалов и готовой продукции

Возврат товаров поставщику

Участник форума Герц Николай спрашивает, как связать проблему возврата поставщику нереализованной алкогольной продукции (в отсутствии у покупателя соответствующей лицензии на продажу), письмо Минфина России от 18 февраля 2013 №03-03-06/1/4213, где возврат нереализованной продукции признается реализацией, и проводки, которые делает программа в документах "Возврат товара от покупателя" и "Возврат товара поставщику" - /forum/thread.jsp?id=697987.

Отражение хозяйственных операций возврата товара у поставщика и покупателя зависит от следующих факторов:

• Качественный или некачественный товар возвращается поставщику?
• Принят или не принят к учету у покупателя возвращаемый товар?
• Возвращаемый товар принят на учет в текущем или прошлом налоговом периоде?

Подробно эти ситуации описаны здесь: http://its.1c.ru/db/hoosn#content:71:1.

В ситуации, о которой пишет Герц Николай, речь идет о возврате поставщику принятой у покупателя на учет качественной, но нереализованной алкогольной продукции.

В этом случае операция возврата оформляется у продавца документом Поступление товаров и услуг, а у покупателя - документом Реализация товаров и услуг.

Для целей налогообложения прибыли в данном случае эта операция будет признаваться реализацией (приобретением) товара, как и сообщается в письме Минфина России от 18 февраля 2013 №03-03-06/1/4213.

Что касается отсутствия соответствующей лицензии у покупателя на реализацию алкогольной продукции, то, согласно многочисленным разъяснениям Росакогольрегулирования, возврат алкогольной продукции, полученной по договору поставки, в рамках гражданских правоотношений не может квалифицироваться как поставка алкогольной продукции без соответствующей лицензии и не влечет применения соответствующего административного наказания.

Учет торговой наценки в рознице

Пользователь ефа просит разъяснить суть проводки сторнирования торговой наценки, которую делает программа, при  перемещении товара из одной неавтоматизированной торговой точки (НТТ) в другую: /forum/thread.jsp?id=697567. Исчерпывающий ответ на этот вопрос дает участник форума Артур Хафизов.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет торговой наценки в организациях розничной торговли ведется на счете 42.

Суммы торговой наценки по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов.

Если товар приобретается для его последующей розничной продажи, то, рассмотрев условный пример, проводки могут быть примерно следующими:

• Дебет 41.01    Кредит 60.01 сумма 10 000 руб. количество 10 штук - товар поступил на оптовый склад;                                                                          
• Дебет 41.12    Кредит 41.01 сумма 10 000 руб. количество 10 штук  - товар перемещается в одну из розничных точек (НТТ);
• Дебет 41.12    Кредит 42.02 сумма 5 000 руб. - формируется проводка по учету торговой наценки исходя из указанной розничной цены. Например, цена за единицу в рознице 1500 руб., значит, общая сумма в рознице составила 15 000 руб., следовательно, общая торговая наценка в данной проводке будет равна 5 000 руб. (15 000 руб. – 10 000 руб.). Итого на счете 41.12 сумма в 15 000 руб. (т.е. по продажной стоимости или с учетом наценки);

• Дебет 41.12    Кредит 41.12 сумма 15 000 руб. количество 10 штук  (по соответствующим видам субконто - номенклатура и склады) - товары перемещаются из одной розничной точки (НТТ) в другую розничную точку (НТТ);
• Дебет 42.02    Кредит 42.02 сумма – 5 000 руб. (по соответствующим видам субконто - склады) - именно эти проводки и вызвали недоумение у ефы;                                                                                                                  
• Дебет 50.01    Кредит 90.01.1 сумма 15 000 руб. - регистрируем выручку от реализации (ПКО);
• Дебет 90.02.1 Кредит 41.12 сумма 15 000 руб. - на счет себестоимости списалась сумма по продажной стоимости товара, а не по её себестоимости.  

Именно поэтому и должен быть произведен Расчет торговой наценки по проданным товарам в  регламентной операции Закрытие месяца, после проведения которого сформируются следующие проводки:

• Дебет 90.02.1 Кредит 42.02 (- 5 000 руб.).

В результате на счете себестоимости останется сумма в 10 000 руб. как и должно быть.

Соответственно, закроется и счет 42.02.

В том случае, если в примере не было бы перемещения из одной НТТ в другую НТТ, то на счете 42.02 сумма по кредиту в 5 000 руб. сторнировалась бы после вышеуказанной регламентной операции.

Пошаговые инструкции выполнения в программе операций по покупке товаров для розничной продажи, установке розничных цен и настройке розничных складов, перемещению товаров с оптового склада в розничный магазин и учету торговой наценки см. здесь: http://its.1c.ru/db/hoosn#content:63:1

В заключение обращаем ваше внимание на то, что новая редакция 3.0 прикладного решения "Бухгалтерия предприятия" предоставляет пользователям более гибкие и наглядные настройки аналитики учета материально-производственных запасов. Мы просим вас информировать нас о тех проблемах, которые возникают у вас в связи с переходом на новую редакцию для оперативного и своевременного их устранения.