Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет и налогообложение зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»: ответы на вопросы слушателей семинара «1С:Консалтинг»

02.06.2014

В период с 11 марта по 30 июня 2014 года более 60 партнеров фирмы «1С» в 45 городах России при методической поддержке фирмы «1С» проводят очередной семинар-тренинг «Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Предлагаем вам подборку ответов на вопросы, отзывы слушателей и фоторепортажи с этого семинара.

Содержание


В целях оказания консультационной и методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений более 60 партнеров фирмы «1С» в 45 городах России проводят очередной семинар «1С:Консалтинг», посвященный актуальным вопросам учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году с применением программного продукта «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» http://v8.1c.ru/budghrm/.

В программе семинара:

  • Оплата больничных и пособий в 2014 году
  • Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2014 году. Учет и отчетность по взносам
  • Актуальные вопросы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2014 году (исчисление среднего заработка, дополнительные выплаты, НДФЛ и др.)
  • Вопросы бухгалтерского (бюджетного) учета расчетов по оплате труда
  • Практические примеры в "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8"
  • Ответы на вопросы

По предварительным данным, оперативно полученным от партнеров «1С», в регионах семинар посетили более 1500 слушателей.

Наибольшее количество слушателей в городах России собрали семинары, проведенные фирмами:

НОУ УМЦ «Курс-ИНФОРМ» (г. Нижний Новгород) – 76 чел., ГК «ГЭНДАЛЬФ» (г. Ростов-на-Дону) – 73 чел., «Автор» (г. Иошкар-Ола) – 62 чел., «РИЦ» (г. Екатеринбург) – 58 чел., «ИНФОРМПОВОЛЖЬЕ» (г. Нижний Новгород) – 56 чел., «Компьютерные технологии» (г. Сызрань) – 32 чел., «Софтсервис» (г. Усолье-Сибирское) – 30 чел., «Аксиома» (г. Абакан) – 30 чел., ГК «СофтБаланс» (г. Санкт-Петербург) – 26 чел., «А-Элита» (г. Вологда) – 26 чел., «Гарант» (г. Томск) – 25 чел., «Статус» (г. Ставрополь) – 24 чел.


Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

          обложкаЗБУ.jpg   В методическом пособии для слушателей семинара приводится перечень нормативных документов и разъяснений по расчету заработной платы, социальных пособий, взносов во внебюджетные фонды, которыми следует руководствоваться в 2014 году.

В первом разделе пособия рассмотрены вопросы оплаты больничных и пособий в 2014 году.

Второй раздел пособия посвящен порядку исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2014 году, а также учету и отчетности по взносам.

В третьем разделе представлены актуальные вопросы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2014 году.

Четвертый раздел раскрывает вопросы бухгалтерского (бюджетного) учета расчетов по оплате труда.

В пятом разделе пособия представлены практические примеры расчета зарплаты, социальных пособий в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».         
Представленные в настоящем пособии рекомендации будут полезны бухгалтерам государственных учреждений в практической работе и помогут вести качественный учет с применением программного продукта «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Ответы на вопросы слушателей семинара

Как показывает практика, у бухгалтеров много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре «Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

С некоторыми ответами на вопросы слушателей предлагаем Вам ознакомиться.

Просьба разъяснить позицию ФНС России, изложенную в письме от марта 2013г.: практика применения отчетности 2-НДФЛ (в части отражения доплат в отчетности по НДФЛ в месяце их доначисления).

Давайте рассмотрим на примере. Работник оформил отпуск в декабре прошлого года. Дата начала отпуска – первые рабочие дни января. Отпускные при этом необходимо выплатить в декабре. В каком месяце нужно отразить их в справке 2-НДФЛ? В декабре в полной сумме. Затем, предположим, в апреле, когда уже сдана отчетность 2-НДФЛ, сотрудник увольняется, не отработав до конца года, за который получил отпускные. Возникает необходимость удержать у работника некую сумму за неотработанный отпуск. Корректируется доход в этом случае не декабря прошлого года, а доход за январь – апрель текущего. Даже если при этом не будет дохода по коду 2012, уменьшается доход по коду 2000.

Очень важен и другой момент. Если при увольнении удержание за отпуск не смогли произвести, то через суд эти удержания уже не производятся. Основание – Определение Верховного суда от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6. Таким образом, до конца года оставляем сумму в учете, а в конце года, по результатам инвентаризации, списываем ее на забалансовый счет как нереальную к взысканию сумму дебиторской задолженности. Забалансовые счета тоже подлежат инвентаризации, поэтому на тот случай, если работник добровольно деньги вернет, сумму его долга учитываем за балансом.

Форменное обмундирование, которое работник при увольнении не возвратил, будет являться доходом в натуральной форме?

Если обмундирование было выдана работнику в личное пользование с возвратом, а он его возвратил, то будет являться доходом в натуральной форме, по нормам НДФЛ и нормам страховых взносов это облагаемая база.

Поясните, пожалуйста, каков порядок сохранения денежного содержания государственных служащих за время нахождения в командировке?

Госслужащий теряет в среднем содержании за время нахождения в командировке, но только при определенных условиях. Этого можно избежать, если соответствующий орган власти внесет изменения в свои документы. В них должно быть указано, что премия выплачивается госслужащему, в том числе, за время его нахождения в командировке. Если же в органе власти действует документ, в котором говорится, что премия выплачивается только за фактически отработанное время, и при этом трактуется, что командировка не входит в рабочее время, то госслужащий теряет в своем денежном содержании за время нахождения в командировке.

Ст. 14 Трудового Кодекса установлено исчисление сроков, в частности, если окончание срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день. Применим ли данный подход в целях пп.4 п. 2 ст. 39 Закона о государственной службе? Пример: госслужащему исполняется 60 лет 2 января 2014 года. Какой датой вносится запись в трудовую книжку?

Полагаем, что 9 января. Окончание периода для перс.учета – 9 января. Последний рабочий день – 9 января. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении – с учетом отработки 9 января. Но это только точка зрения! За официальными разъяснениями необходимо направить запрос в Департамент государственной службы Минтруда.

Оплата труда в выходные и праздничные дни в учреждениях. Возможность оплаты не только по тарифу, а с учетом всевозможных доплат, надбавок?

Если само учреждение обладает полномочиями самостоятельно принимать локальные акты в отношении систем оплаты труда, то можно прописать в них, что оплата выходного (нерабочего) дня производится не только в размере двойного оклада, но и с учетом всевозможных доплат.

Отраслевым соглашением по лесному хозяйству предусмотрены льготы, гарантии и компенсации экипажам воздушных судов и т.п. Облагаются ли такие льготы, гарантии, компенсации НДФЛ, страховыми взносами?

По мнению Минфина РФ любая льгота (гарантия, компенсация), введенная отраслевым соглашением не является льготой (гарантией, компенсацией), предусмотренной действующим законодательством. Следовательно, все подобные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Во избежание этого требуется решение уполномоченного органа государственной власти об установлении этих льгот, гарантий, компенсаций, в ином случае на основании п.3 ст. 217 НК РФ они должны включаться в налоговую базу по НДФЛ.

Применение МРОТ для внешних совместителей, внутренних совместителей?

С совместителем в обязательном порядке должен быть заключен трудовой договор, и, следовательно, ему обязаны предоставлять государственные гарантии. Минимальный размер гарантированного ТК заработка рассчитывается следующим образом: действующий размер МРОТ, делим на норму рабочего времени в месяце, умножаем на фактически отработанное время. Зарплата внутреннего совместителя по этому договору, внешнего совместителя должна быть не менее чем полученная в результате расчета величина.

Расчет НДФЛ при несвоевременном возврате подотчетных сумм?

В данном случае речь может идти только о материальной выгоде. Если сотрудник все же возвращает остаток неиспользованных подотчетных средств – база по НДФЛ не возникает. Если работник остаток не вернул и будем эти средства списывать, тогда только это доход работника, НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если НДФЛ удержать невозможно (работник уволился), тогда в налоговые органы предоставляется справка 2-НДФЛ с признаком невозможности удержания налога.

Сотрудник на закупку ТМЦ потратил свои личные деньги. Впоследствии организация возместила ему затраты, перечислив деньги на банковскую карту. Каковы налоговые последствия для сотрудников по НДФЛ?

Рекомендуем оформить авансовый отчет, чтобы можно было подтвердить, что эта сумма – не доход работника и их нельзя «подгонять» под право собственности. В этом случае необходимо наличие документов, оформленных на организацию, для которой он покупал ТМЦ. Если есть документ, что ТМЦ приобретены для нужд организации, то можно доказать, что это не доход работника.

Допускается ли оплата времени в командировке не по среднему заработку, а как за отработанное время?

Время в командировке подлежит оплате в сумме сохраняемого среднего заработка. Расчет производим по среднему заработку, и только если в результате расчета заработок сотрудника окажется меньше текущего, то только тогда возможна доплата до текущего заработка. Но в этом случае такие положения требуется включать в локальный акт. Однако стоит отметить, что в отличие от бюджетных и автономных учреждений, здесь возникнут сложности у казенных учреждений, которые не вправе самостоятельно устанавливать у себя системы оплаты труда.

Разъясните, пожалуйста, что является командировкой, а что – работой в рабочее время?

Если сотруднику выдано на руки командировочное удостоверение и оформлен соответствующий приказ – это командировка. Если таких документов нет, то это обычное рабочее время (служебная поездка работника, разъезды и т.д.). В этом случае должности, занимаемые таким работником, должны быть включены в специальный перечень (ст. 168.1 ТК РФ) и таким работникам оплачиваем суточные либо иные выплаты взамен суточных, а так же возмещаем расходы на проезд.

Применимо ли вышесказанное к командировкам госслужащих?

Да. Если командировочное удостоверение выдано, то это командировка, если не выдано, то командировкой не является.

Просьба разъяснить процедуру предоставления материальной помощи бывшим работникам – ветеранам с корректным предоставлением вычетов по коду 503.

Законодательно это вопрос снят. Предоставляя матпомощь своим бывшим работникам, НК РФ позволяет предоставлять вычет 4000 руб. по коду 503.

Какие предоставляются вычеты сотрудникам при добровольной уплате взносов в Пенсионный фонд?

Согласно письму ФНС России с прошлого года появилось право на социальный вычет в размере софинансирования пенсии «1000 к 1000». Правильный код для такого вычета 620 «Прочие вычеты», а не 319. Если же работник самостоятельно пошел в Пенсионный фонд и застраховал себя, своих родственников и написал заявление «Прошу предоставить социальный вычет», то это код 319.

Как провести специальную оценку условий труда? Куда обратиться?

Напомним, что с 2014 г. произошли изменения в сфере аттестации рабочих мест по условиям труда. Термин «специальная оценка условий труда» введен Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

Обращаться следует в те организации, которые ранее имели право проводить аттестацию рабочих мест. До конца 2014 года они получили полномочия по проведению специальной оценки условий труда.

Методика проведения специальной оценки труда утверждена Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 января 2014 г. № 33н «Об утверждении Методики проведения специальной оценки условий труда, Классификатора вредных и (или) опасных производственных факторов, формы отчета о проведении специальной оценки условий труда и инструкции по ее заполнению».

Расскажите, пожалуйста, поподробнее, как районный коэффициент влияет на расчет пособий из МРОТ. Какая точка зрения ФСС по этому поводу? Может ли территориальный орган ФСС запретить использовать МРОТ при расчете, когда федеральный РК установлен?

ФСС не может запретить рассчитывать пособие из МРОТ с РК. Возможно, речь идет не о централизованном коэффициенте, а о том, который организация сама применяет, а также о том, что нужно ли использовать коэффициент при расчете права на госгарантию?

Пример. 5554 руб. * 24 = 133296 руб. Делим на 730 и получаем среднедневной заработок 182,60 руб. Фактический заработок ниже. Умножаем 182,60 на РК, рассчитываем пособие из госгарантии. Если у работника заработок за 2 года, например, 134000 руб., тогда право на расчет из госгарантии отсутствует, считаем по сумму пособия, исходя из фактического заработка сотрудника.

В организации выяснилось, что трудовых договоров со старыми сотрудниками нет. Как сейчас их заключить?

С такими лицами трудовые договоры не заключаются. Базовая норма: таким работникам может быть предложено заключить письменный трудовой договор для защиты их прав и интересов в силу новых норм трудового законодательства и т.д. и т.п. С ними необязательно заключать письменные трудовые договоры. С этими лицами заключить письменные трудовые договоры можно только с их согласия.

Вопрос по добровольным пенсионным взносам. Если сотрудник сам добровольно платит доп.взносы, а не организация за него? При удержании этого взноса из зарплаты сотрудника социальный вычет предоставляется?

Вычет предоставляется работодателем только в случае, если работник предоставил ему заявление на удержание взноса из зарплаты. Если работник платит взносы сам, то вычет получает в налоговой инспекции.

С суточных в рамках однодневных командировок НДФЛ и страховые взносы начисляются или нет?

Позиция следующая. Если Вы это назвали суточными, то да, удерживается НДФЛ, исчисляются взносы. Если организацией по однодневным командировкам выплачиваются не суточные, а производится возмещение расходов, связанных с однодневными командировками, то такие выплаты НДФЛ не облагаются.

Если речь идет о командировках на срок свыше 1 дня, признаются ли суточные налоговой базой по НДФЛ?

Суточные выплачиваются, НДФЛ и взносами не облагаются. В предыдущем случае и Минфин, и Минтруд указывают на то, что по однодневным командировкам суточные не выплачиваются на основании прямой нормы Постановления Правительства. В рамках свыше одного дня суточные выплачиваются. НДФЛ не облагаются в размере не более 700 руб. по России, 2500 руб. по командировкам за границу. В отношении страховых взносов необлагаемый предел прописывается в локальных актах. Выплаты свыше этого предела облагаем страховыми взносами. Однако завышать предел не рекомендуется, чтобы проверяющими органами это не было расценено как скрытая выплата.

Суммированный учет рабочего времени, сменный график, смена выпадает на праздничный день. Как оплачивается, что ставится в табеле?

Оплата в двойном размере всегда, в табеле указываем РП (работа в праздничные дни).

Если учетный период год, а в каком-то месяце может быть 200 часов. Тогда если рассчитываем оклад, то мы делим на 200 часов или на норму по пятидневной неделе?

Возможны оба варианта. Выбранный вариант учреждение закрепляет в локальном акте. Если оклад установлен, исходя из графика работы сотрудника, можно делить на 200. В последнее время в бюджетной сфере внедрена норма, согласно которой оклад рассчитывается, исходя из нормы по графику сотрудника. Предусматривается порядок расчета в положении об оплате труда, а не в учетной политике. Впервые Минтруд высказался по этой проблеме и заявил, что когда бюджетное учреждение платит оклад, исходя из нормы графика, то нарушает базовую норму Трудового кодекса – зарплата выплачивается за выполненную норму времени.

Если работник берет отгул за работу в праздничный день, но не в том месяце, в котором работал в праздник, а в следующем. Как оплачиваем?

За первый месяц оплачиваем оклад плюс одинарный размер за работу в праздник, в следующем месяце оплачиваем оклад полностью, как за полностью отработанный месяц. Если дополнительный выходной день сотрудник берет в том же месяце, когда выходил на работу в праздник, оплачиваются полностью оклад плюс одинарный размер за работу в праздничный день. В этом случае пересчитывается норма времени для оклада по этому работнику. Например, в январе 17 рабочих дней, сотрудник работал 7 января. Ему выплачивается оклад по норме работы 16 дней плюс одинарный размер за работу в праздники. Если дополнительный выходной предоставляется в следующем месяце, то за январь платится оклад при норме времени 17 дней плюс также одинарный размер за работу в праздник, а норма дней в расчет оклада уменьшается в феврале (оклад платится не за 20 дней, а за 19).

Если сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет до июня, вышла в июне на работу, как исчисляется НДФЛ, в каком порядке предоставляются вычеты?

Вычеты должны рассчитываться с января по июнь. Если у работодателя с этим работником трудовые отношения с начала календарного года, то и вычеты должны рассчитываться с начала года, несмотря на отсутствие фактического дохода в предыдущие месяцы. Трактовать норму НК РФ как необходимость в дальнейшем работнику получить недополученный вычет в налоговой инспекции нельзя.


Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. До выхода из отпуска она увольняется. Ранее был предоставлен отпуск за неотработанное время, нужно при увольнении произвести удержание за излишне предоставленный отпуск. Что делать с НДФЛ?

Сотрудница при этом возвращает работодателю эту сумму? Тогда сумма удержания рассчитывается за минусом НДФЛ, в текущем году дохода нет, НДФЛ нет, корректировать нужно НДФЛ прошлого года. Корректируется в справке исчисленный НДФЛ. Удержано больше, перечислено больше. Эта сумма «зависает» как излишне удержанная сумма. Поскольку деньги она вернула за минусом НДФЛ, удержанный налог становится равным исчисленному. В ИФНС подается справка, в которой указан излишне перечисленный налог. Сумма этого излишне перечисленного НДФЛ засчитывается в счет платежей текущего года. 

Вопрос по классу условий труда. В прошлом году у нас были 1-я и 2-я группы вредности. Есть ли соответствие новой классификации условий труда с теми группами, что были ранее? Какое в этом случае соответствие по % оплаты взносов в бюджет?

Если говорим о взносах, то см. стр. 45 методического пособия для слушателей семинара. Имеет место прямое соответствие классов и подклассов.

Опасный

4

8,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов

Вредный

3.4

7,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов

3.3

6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов

3.2

4,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов

3.1

2,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов

Допустимый

2

0,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов

Оптимальный

1

0,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов


Вопрос по правилам оформления «дистанционных» сотрудников.

С прошлого года работодатель имеет право заключать дистанционные договоры с работниками. В договоре есть специфика - с этим работником надо в обязательном порядке предусмотреть обмен документами с использованием сети Интернет. Если расчетные листки отправлять по электронной почте, то нужно обеспечить передачу по защищенным каналам, иначе существует риск санкций Роскомнадзора. С дистанционным работником оплата труда зависит от трудового договора с ним, районный коэффициент, льготы, гарантии, компенсации применяются в соответствии с местом работы, НДФЛ и страховые взносы уплачиваются по месту нахождения работодателя. Дистанционный сотрудник может быть внешним совместителем. В отношении порядка заполнения табеля учета рабочего времени ситуация пока не разъяснена, поэтому если в трудовом договоре указана оплата по окладу, то нужно вести табель. При отсутствии табеля в трудовом договоре нужно указывать фиксированную оплату по нормированному заданию.

Сотрудница ушла в «декрет», полтора года находилась в отпуске по уходу за 1-м ребенком, родила 2-го ребенка, еще три года – отпуск по уходу за 2-м ребенком. Может ли она подать декларацию и вернуть НДФЛ за 3 года? Дохода она не имела, но право вычета ведь было.

Нет. Возврат возможен только в том случае, если возникала налоговая база (от продажи, сдачи внаем и т.п.). Тогда возникает и право на вычеты. Но при этом вступает в силу другая норма Кодекса – вычеты не могут превышать сумму дохода. Если доход нулевой, то и вычеты нулевые. Возможен только такой вариант. Сотрудница работала январь-февраль, имела право на стандартные вычеты. С 1 марта ушла в отпуск по беременности и родам, в отпуск по уходу за ребенком. До конца года дохода у налогового агента больше не возникало. В этом случае сотрудница заполняет 3-НДФЛ и обращается в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного НДФЛ. Если зарплата нулевая, вычеты не предоставляются.

В декабре рассчитали зарплату. В январе выяснилось, что недоплатили (допустим, неправильно подали сдельный наряд). Каким месяцем проводить доплату?

Наше мнение - январем. По взносам у нас есть четкий ответ. Если недоначислили зарплату, то база по взносам признается не в месяце, за который доначисляем, а в месяце, в котором доначисляем. 

В случае замены лет, что рекомендовать бухгалтерам, сколько лет включать в справку о заработке для пособий при увольнении?

Ограничений никаких нет. Отдельные территориальные фонды высказывают мнение, что не более чем за 3 года.

Отпуска по ЧАЭС. Как заполняется табель на такого работника?

Ни один из предусмотренных для заполнения кодов не подходит для данной ситуации, придраться можно к любому обоснованию. Необходимо получить разъяснения уполномоченных органов.

Новая форма РСВ-1. Если у нас «дебиторка» по страховой части пенсии, как ее отражаем?

Засчитываем в счет платежей текущего года.

По применению дополнительных тарифов. Если есть отпуск за свой счет. У нас и так за него нет оплаты, нет взносов. Для исчисления доп. тарифов еще раз делим по пропорции?

Да. Официально разрешили так делать.

Выдача сотруднику сведений о начисленных страховых взносах. С какой периодичностью,  и по какой форме их нужно предоставлять?
Ежеквартально, в прошлом году СЗВ-6-4, в этом – раздел 6 РСВ-1. Порядок выдачи Роструд рекомендует закрепить в локальных актах. Для того чтобы себя обезопасить, можно выдавать сведения под роспись.

Суммированный учет рабочего времени. Женщина работает сторожем на селе. Норма времени ниже. По графику отрабатывается обычная норма. Нужно ли платить сверхурочные?

Да. Вы указываете в локальных актах учетный период. По итогам учетного периода рассчитывается количество сверхурочных часов, производится доплата. Даже если учетный период год, возможно каждый месяц платить по окладу, а по итогам года сравнить факт с нормой, пересчитать и доплатить. 

Если учетный период год, а работник с суммированным учетом рабочего времени уволился до окончания учетного периода?

Пример. Если работник отработал с января по март, учетный период – год, берем норму с января по март, сравниваем, возникают сверхурочные часы работы. Они подлежат оплате в соответствии с ТК РФ в полуторном и двойном размере.

Если на начало 2014 года по страховым взносам на страховую и накопительную пенсию имеет место кредиторская задолженность, как ее следует отразить в РСВ-1? Нужно впоследствии ли распределять уплату на страховую и накопительную части?

Да, уплату распределять нужно. Кредиторская задолженность подлежит отражению в РСВ-1.

Нужно ли уплату в 2014 году накопительной части распределять по сотрудникам в индивидуальных сведениях?

Нет. Если бы это было нужно, в разделе 6 была бы предусмотрена графа «Уплачено». Там есть только «Начислено».

Правомерно ли в одной организации использовать разные способы пересчета оклада в часовую тарифную ставку для разных категорий сотрудников?

Наша позиция - нет, поскольку это ущемляет права отдельных категорий работников.

Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком с января. В апреле выдается премия по итогам прошлого года, допустим, 2000 руб. Как правильно применить вычеты и исчислить НДФЛ?

Вычеты применяются с начала года, но не выше суммы дохода. Доход – 2000 руб., вычеты – 2000 руб., база – 0, налог – 0.

В книге для слушателей семинара есть ссылка на письмо Минфина от 12.08.2013 г. № 03-04-05/32492 «исчисление сумм НДФЛ организации в силу положений пункта 3 статьи 226 НК РФ должны производить нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). При этом удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога подлежат зачету в счет последующих удержаний». В каком случае возникает излишне удержанный налог?  

 Пример. С января по август зарплата 100 000 руб. Вычеты 1400*8 = 11 200 руб. Затем отпуск по беременности и родам, по уходу за ребенком. В декабре доход 500 руб. Суммарный доход 100 500 руб., вычеты 1 400 * 12 = 16 800 руб. База 100 500 – 16 800 = 83 700, меньше, чем с января по август. Налог по итогам года меньше, чем удержали. Налог с минусом.

В течение года платили зарплату по 4-ке. В декабре дали стимулирующую выплату по 5-ке. В следующем году 5-ки нет. Включать ли эту выплату в средний заработок и как платить: по 4-ке или по 5-ке?

Выплата в расчет среднего заработка включается, выплата производится по 4-ке в полной сумме. Согласование с учредителем, по нашему мнению, не требуется. Согласно Кодексу средний заработок рассчитывается вне зависимости от источника выплаты. Сотрудник принят на работу для осуществления основного вида деятельности, значит средний можно выплачивать за счет основного вида деятельности. 

Отзывы слушателей и фоторепортажи с семинаров

Семинар «Актуальные вопросы учета иналогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8», проводимый партнерами «1С», получил высокие оценки специалистов бухгалтерских служб. Результаты анкетирования и отзывы слушателей свидетельствуют о его важности, методической ценности и актуальности. 

«АВТОР» (Г. ИОШКАР-ОЛА)


1.jpg 2.jpg 3.jpg

«ГАРАНТ» (Г.ТОМСК)



4.jpg 5.jpg



ГК СОФТБАЛАНС (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ)

6.JPG


ГК «ГЭНДАЛЬФ» (Г. РОСТОВ-НА-ДОНУ)


7.jpg 8.jpg


ЛОГИЯ (Г. ХАБАРОВСК)

10.JPG

РИЦ (Г. ЕКАТЕРИНБУРГ)


11.JPG 12.JPG


Бухгалтер по заработной плате МКУ «Екатеринбургская городская единая дежурно-диспетчерская служба», Боровикова Светлана Михайловна: «Очень высокий уровень организации семинара, профессиональные лекторы, методические материалы очень пригодятся в дальнейшей работе. Все понравилось, буду посещать еще».

Бухгалтер-экономист Центра традиционной народной культуры Среднего Урала, Малкова Евгения Аркадьевна: «Семинар понравился, узнала много новой информации, организация семинара также отличная, буду посещать семинары в дальнейшем. Спасибо высококвалифицированным специалистам, которые доступно и понятно донесли до слушателей информацию. Материалы составлены удобно и понятно для слушателей, буду ими пользоваться в работе».

Заместитель главного бухгалтера Управления социальной политики Министерства социальной политики Свердловской области по Октябрьскому району г. Екатеринбурга, Каргапольцева Ирина Германовна: «Семинар понравился. В методических материалах изложена полезная информация в доступном изложении. Отличная организация семинара».

ВНЕДРЕНЧЕСКИЙ ЦЕНТР «АДМ-СЕРВИС» (Г. ПЕРМЬ)


13.JPG 14.JPG


АНДРЕЕВ СОФТ (Г. ТВЕРЬ)


15.jpg 16.jpg

ПОРТАЛ-СЕРВИС (Г. КРАСНОДАР)


17.JPG


НОУ УМЦ «КУРС-ИНФОРМ» (Г. НИЖНИЙ НОВГОРОД)


18.JPG 19.JPG

Ближайшие семинары 1С:Консалтинг:

· 11 марта 2014-13 июня 2014:Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

· 14 октября 2013-16 июня 2014:Учетная политика государственных и муниципальных учреждений на 2013-2014 г. Применение 1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8

· 20 июня 2014 - 02 марта 2015: Налогообложение государственных и муниципальных учреждений. Налоговый учет в редакции 2 "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· 25 ноября 2013-16 июня 2014:НДС: учет и отчетность в 1С:Бухгалтерии 8 (редакция 3.0) на практических примерах

Посмотреть пресс-релизы прошедших семинаров 1С:Консалтинг:

· Налогообложение государственных и муниципальных учреждений. Налоговый учет в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· Учет операций по санкционированию расходов в государственных и муниципальных учреждениях. Применение "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2013 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8"

· Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в 2013 году. Применение "1С:Зарплата и управлением персоналом 8"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры