Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Страховые взносы 2017: разъясняет ФНС

07.12.2016
Страховые взносы 2017: разъясняет ФНС
С 1 января 2017 года меняется администратор страховых взносов. Ранее взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование администрировал ПФР, взносы на обязательное социальное страхование - ФСС. С 2017 года основным администратором будет ФНС и ее территориальные налоговые органы. Какие перемены ждут налогоплательщиков?

2 декабря 2016 года в рамках Дня Бухгалтерии, который проводила фирма «1С», о том, что изменится с нового года в части начисления и уплаты страховых взносов, рассказал Михаил Сергеев, начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 01.01.2017 ФНС передается администрирование страховых взносов на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

2. ФСС по-прежнему будет администрировать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

3. Персонифицированный учет останется в ведении ПФР.

4. Фискальная нагрузка на плательщиков страховых взносов в связи с передачей администрирования в ФНС не повышается. База для исчисления взносов, все базовые и пониженные тарифы сохранены.

5. Проверки по страховым взносам за периоды 2010-2016 будут проводить государственные внебюджетные фонды. 

6. Вся отчетность – РСВ-1, 4-ФСС за последний отчетный период 2016 года -представляется в соответствующие фонды по тем формам и форматам, которые используются в настоящее время.

7. В ФНС первые расчеты по страховым взносам, а это будет единая форма расчета, сдаются за отчетные периоды начиная с 1 квартала 2017 года.

8. 01.01.2017 все КБК с 392 главой (глава для ПФР и ФОМС) и с 393 главой (для ФСС) 1 января 2017 года будут закрыты. Одновременно будут открыты новые главы КБК на страховые взносы, как за старые периоды, так и за новые периоды, администрирование которых начинается с 01.01.2017.

9. Последний платеж за декабрь 2016 года, который уплачивается по сроку до 15 января 2017 года, следует осуществлять на новые КБК с 182 главой. Для этого специально по «старым» платежам будут открыты коды для налоговой службы.

10. Недоимку по страховым взносам в 2017 году необходимо оплачивать на коды бюджетной классификации, которые открыты для налоговой службы со 182 главой.

11. Не нужно после 01.01.2017 пытаться погасить задолженность по страховым взносам, используя старые КБК. Платежи не пройдут.

12. Заявления на возврат излишне уплаченных страховых взносов даже в 2017 году, если суммы были излишне уплачены в прошлые периоды, нужно направлять в органы государственных внебюджетных фондов.

13. ФНС не планирует делать расчет по страховым взносам ежемесячным.

«Счастливые» и «несчастливые» случаи

С 1 января 2017 года вводится новая 34 глава Налогового кодекса, посвященная страховым взносам, а также соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса и в закон о налоговых органах. Соответственно, с нового года Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ полностью утрачивает силу.

«В части взносов, которые ранее администрировал ФСС, налоговым органам передаются взносы на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это так называемый «счастливый случай». Взносы на обязательное медицинское страхование также передаются на администрирование налоговым органам, - пояснил Михаил Сергеев. - За ФСС сохраняется администрирование взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев - это «несчастные случаи». То есть, счастливые случаи мы забираем, несчастные – оставляем».

Водораздел

В ситуации, связанной с передачей администрирования страховых взносов в ФНС, налогоплательщиков больше всего волнует переходный период. Кто будет проверять исчисление и уплату взносов за прошлые периоды – ФНС или ФСС? Кому представлять отчетность за 2016 год и на какие КБК переводить деньги?

«Все контрольные мероприятия, камеральные и выездные проверки по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с 2010 года по 2016 год включительно, будут проведены государственными внебюджетными фондами, - рассказал Сергеев. – Налоговые органы начинают работать только с 1 января 2017 года, то есть с отчетных периодов после этой даты. Соответственно, вся отчетность – РСВ-1, 4-ФСС за последний отчетный период 2016 года представляется в соответствующие фонды по тем формам и форматам, которые уже используются при представлении отчетности в государственные внебюджетные фонды. В ФНС первые расчеты по страховым взносам, а это будет единая форма расчета, сдаются за отчетные периоды начиная с 1 квартала 2017 года».

При осуществлении фактических платежей по страховым взносам необходимо учитывать, что все КБК с 392 главой (глава для ПФР и ФОМС) и с 393 главой (для ФСС) с 1 января 2017 года будут закрыты. Одновременно будут открыты новые главы КБК на страховые взносы, как за старые периоды, так и за новые периоды, администрирование которых начинается с 1 января 2017 года.

«Это означает, что последний платеж за декабрь 2016 года, который уплачивается по сроку до 15 января 2017 года, следует осуществлять на новые КБК с 182 главой. Для этого специально по «старым» платежам будут открыты коды для налоговой службы», - уточнил представитель ФНС.

Недоимку по страховым взносам в 2017 году необходимо оплачивать на коды бюджетной классификации, которые открыты для налоговой службы со 182 главой. Не нужно после 1 января 2017 года пытаться погасить задолженность по страховым взносам, используя старые КБК. Платежи не пройдут.

По словам Михаила Сергеева, в ближайшее время Минфин выпустит соответствующие изменения в КБК, о которых своевременно будут проинформированы налогоплательщики.

Также начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ отметил, что нет никакой необходимости перечислять страховые взносы авансом в 2016 году. Фонды передадут всю информацию по задолженности и переплатам в ФНС, а налоговое ведомство ее просто «подхватит». Сейчас вводятся пилотные проекты для тестирования процедур передачи информации.

При этом заявления на возврат излишне уплаченных страховых взносов даже в 2017 году, если суммы были излишне уплачены в прошлые периоды, нужно направлять в органы государственных внебюджетных фондов. Они будут выносить соответствующие решения и отправлять их в ФНС. А уже налоговики на основании решений фондов о возврате оформят поручения в казначейство для фактического перечисления средств.

«Тем самым законодатель разграничил ответственность за возврат излишне уплаченных страховых взносов, - объяснил Михаил Сергеев. - За «старый» период ответственность несут государственные внебюджетные фонды, а за «новые» периоды отвечает ФНС».

Персонифицированный учет останется в ведении ПФР. Информацию о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование налогоплательщики будут представлять в ФНС в составе общего расчета по страховым взносам, а налоговая служба станет направлять ее в Пенсионный фонд для разнесения по лицевым счетам персонифицированного учета застрахованных лиц.

И о стабильности параметров налогообложения

Объект налогообложения (ст. 420 НК РФ) принципиально по сравнению с Федеральным законом № 212-ФЗ не поменялся. Это все выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, по договорам авторского заказа, отчуждения исключительных прав, лицензионным договорам и иным аналогичным договорам, связанным с передачей интеллектуальной собственности.

«Никакого повышения фискальной нагрузки на плательщиков страховых взносов в связи с передачей администрирования в ФНС не происходит. Соответственно, база для исчисления взносов сохранена, все базовые и пониженные тарифы также сохранены, - уточнил Сергеев.

О больничных и ФСС

Ожидается, что к 2021 году ФСС полностью перейдет на «прямые выплаты» больничных и пособий, причем часть регионов уже на них переведена. Но до этого времени сохраняется так называемая «зачетная» схема уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование. Что это означает? Все расходы, которые понес работодатель на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, будут отражаться в соответствующем разделе расчета по страховым взносам и уменьшать сумму взносов, исчисленных с базы.

Контроль этих расходов до перехода на «прямые выплаты» полностью остается за ФСС, соответственно, решения о непринятии к зачету отдельных расходов (выплат) будут присылаться органами Фонда социального страхования в налоговые органы. ФНС будет использовать эти решения в ходе камеральных проверок и по сути их «офискаливать», то есть предъявлять на их основе суммы страховых взносов к доплате в бюджет.

«Оспаривать эти решения плательщикам придется в рамках досудебной или судебной процедуры непосредственно с фондом. То есть, судиться нужно будет именно с фондом - тем органом, который вынес соответствующее решение, а не с налоговым органом», - рассказал Михаил Сергеев.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов в связи с передачей администрирования в ФНС не изменятся.

Предельная величина базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая облагается по ставке 22% (выплаты сверх этой базы - по ставке 10%) в 2016 году равна 796 тысячам рублей, а начиная с отчетных периодов 2017 года, величина предельного значения составляет уже 876 тысяч рублей.

Предельная величина базы взносов на обязательнее социальное страхование тоже изменилась – с 718 тысяч до 755 тысяч рублей. Сверх этой выплаты взносы на социальное страхование не начисляются. Эти изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Тариф на обязательное медицинское страхование не изменился и составляет 5,1%.

Остальные тарифы – 22% и 10% по пенсионному страхованию, 2,9% по социальному страхованию - будут продлены также на 2019 год. Сейчас они в Налоговом кодексе установлены на переходный период 2017-2018 годы.

«Пониженные тарифы страховых взносов пока сохранены в том размере, в котором они определены в настоящее время. Пониженный тариф для IT-организаций, установленный сейчас в размере 14%, в 2018 году предусмотрен в Налоговом кодексе в размере 21%, в 2019 – 28%. Но Президентом Российской Федерации дано поручение Правительству РФ продлить действие пониженного тарифа для IT-компаний до 2023 года. Не исключено, что во исполнение поручения Президента соответствующие поправки будут уже в ближайшее время приняты, - пояснил Сергеев».

Кроме того, сохранены все тарифы для участников проекта «Сколково», тарифы для участников свободных экономических зон, тарифы по территориям опережающего социально-экономического развития и для свободного порта Владивосток.

Единый расчет по страховым взносам

Первый раздел расчета - сводные данные плательщика страховых взносов. Там показываются агрегированные данные по начисленным страховым взносам на социальное, пенсионное и медицинское обеспечение.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств заполняют раздел второй и представляют отчетность не ежеквартально, как основная масса плательщиков страховых взносов, а ежегодно по итогам календарного года.

Раздел третий – это персонифицированные сведения по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение по каждому застрахованному лицу.

«Требования для представления расчета в электронном виде сохранились прежними – те плательщики, у кого численность работников превышает 25 человек, обязаны сдавать расчет в электронном виде. Однако, это нисколько не препятствует сдавать расчет в электронном виде тем, у кого численность менее 25 человек, - отметил Сергеев. - Налоговая служба всегда приветствует сдачу отчетности в электронном виде. Несмотря на то, что очередей в налоговых органах у нас давно нет, не вижу причин лишний раз приезжать в инспекцию лишь для того, чтобы сдать отчетность по налогу или страховым взносам».

Расчет по страховым взносам представляется ежеквартально, что является, по словам Михаила Сергеева, оптимальным для всех участников процесса – плательщиков, налоговых органов, органов государственных внебюджетных фондов. Учащать предоставление отчетности или иным образом увеличивать ее объем ФНС не планирует.

Сроки представления отчетности

В настоящее время отчетность по взносам представляет собой несколько форм, которые сдаются в разное время. С 2017 года четыре формы объединены в единую форму расчета. Туда будут включаться все показатели, связанные с исчислением страховых взносов. Срок сдачи этого расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом.

«Форма расчета уже утверждена, зарегистрирована в Минюсте и опубликована. Форму уже отдали разработчикам программного обеспечения, - пояснил Сергеев. - Поэтому мы рассчитываем, что соответствующее обновление программных версий будет выпущено в срок, и представление отчетности в 2017 году будет проходить по нажатию одной кнопки».

Также начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ предупредил о новых критериях, по которым единый расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным. Перечень таких критериев дополнил Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Один из критериев касается контроля суммы страховых взносов в едином расчете. Представитель ФНС пояснил: «В разделе 1 расчета указывается совокупная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Но вы знаете, что взносы исчисляются по выплатам в отношении каждого физического лица и предельные значения определяются по каждому физическому лицу, а не в целом по компании. Поэтому значения внутри раздела 1 не перемножаются. Раздел 1 – это суммирование данных из раздела 3. Контроль этой суммы будет реализован в программном комплексе по приему сведений».

«Расчет, где будет ошибка, будет считаться не представленным», - добавил глава управления ФНС.

Вторым критерием, по которому единый расчет будет считаться не представленным, станет недостоверность персональных данных, идентифицирующих застрахованных лиц. «В данном случае подразумевается достоверность ФИО, СНИЛС и ИНН», - уточнил Михаил Сергеев.

ИНН не будет обязательным в формате. Вместе с тем, Сергеев призвал все же указывать его при наличии таких сведений, во избежание неверной идентификации лица. При этом Михаил Сергеев уточнил, что ведомство в 2017 году планирует запустить новый онлайн-сервис для одновременной проверки достоверности трех сведений - ФИО, СНИЛС и ИНН.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат переплаты возмещение пособия за счет ФСС восстановление НДС выездная налоговая проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков перерасчет налогов переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебные издержки суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры