Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы наших читателей по налогу на прибыль (часть 1)

09.09.2008

Предприятие зарегистрировано 05.06.2008. За первое полугодие 2008 сдали нулевую декларацию по налогу на прибыль, т. к. основная деятельность началась только в III квартале 2008. Когда необходимо начинать уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и исходя из чего их расчитывать?


Организация образовалась в IV квартале 2007 года. По итогам 2-х кварталов 2008 года выручка от реализации превысила 3 млн рублей. Подскажите с какого момента организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль?


Можно ли отнести к НИОКР Клинические исследования? Законодательством не определено понятие НИОКР, но косвенно из различных консультаций можно сделать вывод о том, что Клинические исследования - это научно-исследовательские работы. По смыслу деятельности они таковыми и являются. Да-Нет и почему. Если Нет - то как учитывать Клинические исследования? Если лекарственное средство запатентовано, то как рассматривать Пострегистрационные Клинические исследования?



Предприятие зарегистрировано 05.06.2008. За первое полугодие 2008 сдали нулевую декларацию по налогу на прибыль, т. к. основная деятельность началась только в III квартале 2008. Когда необходимо начинать уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и исходя из чего их расчитывать?

Порядок уплаты авансовых платежей определен статьями 286 и 287 НК РФ. В частности, вновь созданных организаций касаются пункт 6 статьи 286 НК РФ и пункт 5 статьи 287 НК РФ. Согласно пункту 6 статьи 286 НК РФ организации, созданные после вступления в главы 25 НК РФ (т.е. после 01.01.2002), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Следует учитывать, что обязанность уплаты помесячных авансовых платежей по налогу на прибыль возникает у вновь созданных организаций только при условии, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает один миллион в месяц либо три миллиона рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если выручка не превышает этих размеров, то организация должна уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов.

При превышении указанных выше размеров выручки, организация обязана будет уплачивать авансовые платежи начиная с квартала следующего за кварталом, в котором имело место данное превышение. Т. е. если сумма выручки за II квартал 2008 года составил 4 млн рублей, то организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей начиная с III квартала 2008 года.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей определен пунктом 2 статьи 286 НК РФ. Фактические суммы платежей будут зависеть от суммы авансовых платежей, определенных по итогам отчетных периодов.

Так, например, если организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, начиная с III квартала, то их сумма будет равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

Пример 1

Сумма авансовых платежей за второе полугодие составила 60 000 руб.
Сумма авансовых платежей за I квартал составила 45 000 руб.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале равна: 1/3 * (60 000 - 45 000) = 5 000 руб.

Пример 2

Сумма авансовых платежей за второе полугодие составила 60 000 руб.
Авансовые платежи за I квартал не начислялись, в случае превышения расходов организации над полученными доходами, либо предоставления "нулевой" декларации.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале равна: 1/3 * (60 000 - 0) = 20 000 руб.


Организация образовалась в IV квартале 2007 года. По итогам 2-х кварталов 2008 года выручка от реализации превысила 3 млн рублей. Подскажите с какого момента организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль?

С учетом данных выше разъяснений, в случае если выручка ни за один месяц в течение двух кварталов 2008 года не превышала 1 млн руб., то обязанность по уплате авансовых платежей в III квартале 2008 года не возникла.


Можно ли отнести к НИОКР Клинические исследования? Законодательством не определено понятие НИОКР, но косвенно из различных консультаций можно сделать вывод о том, что Клинические исследования - это научно-исследовательские работы. По смыслу деятельности они таковыми и являются. Да-Нет и почему. Если Нет - то как учитывать Клинические исследования? Если лекарственное средство запатентовано, то как рассматривать Пострегистрационные Клинические исследования?

В соответствии со статьей 262 НК РФ расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности, расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".

Вместе с тем, данное определение не содержит точных формулировок, позволяющих признавать те или иные выполняемые работы научными исследованиями. Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В данном случае следует использовать понятия, содержащиеся в Федеральном законе от 23.08.1996 № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". В частности, в соответствии с определением, приведенным в статье 2 данного закона научная (научно-исследовательская) деятельность - деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе:

  • фундаментальные научные исследования - экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды;
  • прикладные научные исследования - исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

В соответствии с пунктом 1 статьи 37 Федерального закона от 22.06.1998 № 86-ФЗ "О лекарственных средствах" целью клинических исследований лекарственных средств является получение научными методами оценок доказательств эффективности и безопасности лекарственных средств, данных об ожидаемых побочных эффектах от применения лекарственных средств и эффектах взаимодействия с другими лекарственными средствами. Информация о результатах клинических исследований необходима для государственной регистрации лекарственного средства. Таким образом, клинические исследования являются неотъемлемой часть разработки нового лекарственного препарата.

С учетом изложенного, а также отраслевой специфики, по мнению автора, клинические исследования могут быть отнесены к научно-исследовательским работам.

Косвенно данная позиция подтверждается "Номенклатурой работ и услуг в здравоохранении", утвержденной Заместителем Министра здравоохранения и социального развития РФ В.И. Стародубовым 12.07.2004. В данной номенклатуре клинические исследования, в том числе на пациентах, на добровольцах, а также популяционные клинические исследования, поименованы в группе "Научно-исследовательские работы в здравоохранении" раздела D "Манипуляции, исследования, процедуры и работы в здравоохранении".

Кроме того, при рассмотрении дела № А40-15616,08-108-63 Девятым арбитражным апелляционным судом (Постановление от 04.08.2008 № 09АП-8819/2008-АК) работы, связанные с выполнением клинических исследований также отнесены к категории научно-исследовательских.

Действующее законодательство не содержит запрета на проведение клинических исследований после регистрации лекарственного средства в необходимых случаях. В частности, в настоящее время нередко проводятся такие исследования, направленные на оценку различных дозировок лекарственного препарата, взаимодействие с пищевыми продуктами и/или другими лекарствами, сравнительный анализ стандартных курсов лечения, анализ применения в различных возрастных группах и т.п.

Порядок учета данных расходов определен статьей 262 НК РФ и аналогичен учету затрата на клинические исследования, проведенные до регистрации лекарственного средства.

На вопросы отвечала
И.А. Баймакова,
эксперт-консультант по вопросам налогообложения,
фирма "1С"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры